Dominika Jaszczyk

    Dominika Jaszczyk

    Zapytaj eksperta

    09.01.2023

    Stawka 9% CIT - kto skorzysta?

    Artykuł aktualizowany: 18 stycznia 2024 r.

     


    Do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2019 r., po spełnieniu określonych warunków, istnieje możliwość zastosowania nowej, obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w wysokości 9%. Takie rozwiązanie może stanowić znaczący przywilej, dlatego warto sprawdzić kto może z niego skorzystać.

     

     

     

    Dwa limity warunkujące zastosowanie stawki 9% CIT

     

    Przede wszystkim, na potrzeby określenia możliwości opodatkowania dochodów obniżoną stawką CIT w wysokości 9%, należy porównać odpowiednie kategorie przychodów (osiągniętych w poprzednim oraz bieżącym roku podatkowym) z limitem obliczonym przy zastosowaniu odpowiedniego kursu euro przy zaokrągleniu do 1000 zł.

     

     

     

     

     

    Obniżoną stawką 9% CIT mogą zostać opodatkowane wyłącznie dochody uzyskane od 1 stycznia 2019 r., z wyłączeniem przychodów z zysków kapitałowych (art. 7b ustawy o CIT), tj. np. przychodów z tytułu dywidendy, umorzenia udziałów (akcji), aportu, wystąpienia wspólnika lub zmniejszenia jego udziału kapitałowego. Do przychodów z zysków kapitałowych zastosowanie ma wyłącznie stawka 19%.

     

    UWAGA! Dla określenia limitu przychodów netto roku bieżącego, należy wziąć pod uwagę sumę wszystkich przychodów (również przychodów z zysków kapitałowych). To stanowisko potwierdzono m.in. w odpowiedzi Ministra Finansów na interpelację nr 29817).

     

    Odpowiedniego wyłączenia powinni dokonać również wspólnicy spółek osobowych, o czym pisaliśmy w artykule Czy komplementariusz może płacić CIT według stawki 9%?

     

    Zastosowanie stawki 9% CIT w 2024 r.

    (przy założeniu, że rok podatkowy jest zbieżny z rokiem kalendarzowym)

     

     

    Zastosowanie stawki 9% CIT w 2023 r.

    (przy założeniu, że rok podatkowy jest zbieżny z rokiem kalendarzowym)

     

     

     

     

    Sprawdź nasz kurs online "Spółka z o.o. – nowe możliwości i korzyści w obliczu zmian podatkowych"
     

    Z kursu dowiesz się m.in:

    • Jakie zapisy w umowie sp. z o.o. są najważniejsze?
    • Kiedy sp. z o.o. może stosować stawkę CIT 9% i jakie ustawodawca wprowadził w tym zakresie ograniczenia?
    • Czy i na jakiej zasadzie wspólnicy oraz członkowie zarządu sp. z o.o. odpowiadają za zobowiązania spółki?
    • Kiedy sp. z o.o. może skorzystać z tzw. estońskiego CIT?
    • Czy spółka z o.o. jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej właśnie dla Ciebie?

     

    Zobacz program i zamów tutaj.

     

     

    Zastosowanie stawki 9% CIT w 2022 r.

    (przy założeniu, że rok podatkowy jest zbieżny z rokiem kalendarzowym)

     

     

     

    Zastosowanie stawki 9% CIT w 2021 r.

    (przy założeniu, że rok podatkowy jest zbieżny z rokiem kalendarzowym)

     

     

    Podmioty czasowo wyłączone z możliwości zastosowania stawki 9% CIT

     

    Stawki 9% nie może zastosować w roku rozpoczęcia działalności / podziału / wniesienia wkładu oraz w roku następnym:

     

    a) podatnik, który został utworzony w wyniku przekształcenia niebędącej podatnikiem CIT w spółkę opodatkowaną CIT

     

     

    b) podatnik, który został utworzony w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej;

     

     

    c) podatnik, który został utworzony w wyniku podziału;

     

     

    d) podatnik, do którego wniesiono na poczet kapitału wkład niepieniężny (aport) w postaci:

     

    • uprzednio prowadzonego przez siebie przedsiębiorstwa,
    • zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lub
    • składników majątku przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość co najmniej 10 000 euro (przeliczonej według średniego kursu euro NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł);

     

     

    Spółka nie zastosuje stawki 9% także jeżeli wniesienie wkładu niepieniężnego (aportu) nastąpi w roku podatkowym, w którym została spółka została zawiązana oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym. 

     

    e) podatnik utworzony przez podmioty wnoszące, tytułem wkładu niepieniężnego (aportu) na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) likwidowanych podatników;

     

     

    f) spółka dzielona;

     

     

    g) podatnik, który wniósł tytułem wkładu niepieniężnego (aportu) do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału:

    • uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo
    • zorganizowaną część przedsiębiorstwa
    • składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość co najmniej 10 000 euro (przeliczonej według średniego kursu euro NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł);

     

    h) podatnik, który wniósł tytułem wkładu niepieniężnego (aportu) do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników;

     

     

     

    Kto skorzysta z obniżonej stawki CIT 9%?

     

    Z niższej stawki CIT skorzystają przede wszystkim nowo powstali podatnicy CIT, czyli w szczególności spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, proste spółki akcyjne oraz spółki komandytowo-akcyjne. Co więcej z preferencyjnej stawki CIT skorzystają również spółki komandytowe oraz spółki jawne opodatkowane CIT. Poniżej przedstawiamy również kilka innych rozwiązań, które również uprawnią do skorzystania z preferencyjnej stawki.

     

    Stawkę 9% może zastosować:

     

    a) podatnik, który został utworzony w wyniku przekształcenia spółki podatnika CIT w inną spółkę podatnika CIT

     

     

     

    b) podatnik, do którego wniesiono wkład pieniężny na poczet kapitału;

     

     

    Zgodnie z linią interpretacyjną organów podatkowych środki pieniężne nie stanowią składników majątku, w związku z czym wniesienie wkładu pieniężnego nie pozbawia możliwości zastosowania stawki 9% CIT.

     

    UWAGA!

    W tym przypadku istnieje jednak ryzyko zakwestionowania takiego rozwiązania przez organy podatkowe i powołanie się na klauzulę obejścia prawa podatkowego!

     

    c) podatnik, który wniósł wkład pieniężny do innego podmiotu;

     

     

    Zgodnie z linią interpretacyjną organów podatkowych środki pieniężne nie są składnikami majątku, w związku z czym wniesie wkładu pieniężnego nie pozbawia możliwości zastosowania stawki 9% CIT.

     

    UWAGA!

    W tym przypadku istnieje jednak ryzyko zakwestionowania takiego rozwiązania przez organy podatkowe i powołanie się na klauzulę obejścia prawa podatkowego!

     

    d) podatnik, któremu zlecono podwykonawstwo

     

     

    UWAGA!

    W tym przypadku istnieje jednak ryzyko zakwestionowania takiego rozwiązania przez organy podatkowe i powołanie się na klauzulę obejścia prawa podatkowego!

     

     

    Jeśli masz wątpliwości dotyczące obniżonej stawki CIT zachęcamy do przeczytania artykułu 9% CIT – fakty i mity.

     

    Jeszcze lepszym rozwiązaniem podatkowym niż obniżona stawka CIT może być tzw. estońskim CIT, który na skutek istotnych zmian w prawie stał się bardzo korzystną formą opodatkowania. Więcej na ten temat przeczytasz w naszym artykule Estoński CIT - dla kogo od 2024 r.? 

     

    Jeśli masz pytanie dotyczące obniżonej stawki CIT bądź innych kwestii, zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.

     

     

     

    Paulina Machińska
    Maria Ratajczyk
    Kacper Tokarz
    Aleksander Gałek

    Tagi CIT podatki

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    kancelaria@doradzamy.to

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi CIT podatki