Dominika Widła

    Dominika Widła

    Zapytaj eksperta

    01.09.2017

    Dokumentacja cen transferowych a spółka osobowa

    Dokumentacja cen transferowych a spółka osobowa

    Dokumentacja cen transferowych dotyczy nie tylko transakcji dokonywanych przez spółki osobowe, ale również czynności jej zawiązania (tj. umowy spółki osobowej). To wspólnicy spółki zobowiązani sią do jej posiadania. Nie czekaj na kontrolę i zadbaj o spełnienie ustawowych obowiązków!

     

    Czy wiesz jak zbadać obowiązek posiadania dokumentacji cen transferowych w sytuacji, gdy jesteś wspólnikiem spółki komandytowej, jawnej lub partnerskiej?

     

    Najprostszy sposób to skorzystanie z naszych bezpłatnych weryfikatorów! Szybko i sprawnie możesz za pomocą dwóch kroków określić swoje obowiązki dokumentacyjne!

     

    Krok 1: PROGI RACHUNKOWE

    Krok 2: PROGI TRANSAKCYJNE

     

    Obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych

     

    Spółka osobowa to spółka transparentna podatkowo. Oznacza to, że nie jest ona podatnikiem podatku dochodowego, rozliczenia w tym zakresie dokonują jej wspólnicy.

     

    Z uwagi na transparentność spółki osobowej zobowiązani do posiadania dokumentacji cen transferowych dot. transakcji, których dokonuje spółka są jej wspólnicy.

     

    Powyższe dotyczy również dokumentacji samej umowy spółki (jej zawiązania bądź zmiany umowy). Więcej na ten temat dowiesz się w artykule Umowa spółki osobowej a dokumentacja cen transferowych.

     

    Od 1 stycznia 2017 r. wspólnicy spółki mogą wyznaczyć jednego wspólnika, który odpowiedzialny jest za przygotowanie dokumentacji cen transferowych. Nie oznacza to jednak, że są oni zwolnieni z obowiązku jej posiadania w przypadku, gdyby wspólnik ten nie wywiązał się ze swojego zadania. Pomimo wyznaczenia osoby odpowiedzialnej za realizację ustawowego obowiązku, pozostali wspólnicy ponoszą odpowiedzialność w przypadku braku przygotowania dokumentacji podatkowej przed organami podatkowymi. Kary i sankcje w tym zakresie dotyczą więc wszystkich wspólników.

     

    Warto również zwrócić uwagę, że dokumentację podatkową tworzy się za dany rok.

     

    Limity dotyczące dokumentacji cen transferowych

     

    W związku z dużą nowelizacją przepisów o cenach transferowych w 2017 r. obowiązki w zakresie sporządzania dokumentacji podatkowej dla spółek osobowych możemy podzielić na dwa okresy: do końca 2016 r. oraz od 1 stycznia 2017 r.

     

    Limity dokumentacyjne do końca 2016 r.

     

    Wspólnicy spółki osobowej zobowiązani są do posiadania dokumentacji cen transferowych dla transakcji dokonywanych przez spółkę, gdy kwota tych transakcji przekroczy w danym roku podatkowym równowartość:

    • 30.000 euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępniania wartości niematerialnych i prawnych, albo
    • 50.000 euro – w pozostałych przypadkach

    Kurs przeliczeniowy jaki się stosuje to kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego roku poprzedzającego rok, w którym dokonywane są transakcje. Więcej na jego temat przeczytasz w artykule Kurs euro w dokumentacji cen transferowych.

     

    W większości przypadków (zdecydowana liczba spółek przyjęła kalendarzowy rok obrotowy) będzie to kurs z ostatniego dnia roboczego grudnia roku poprzedzającego dokumentowany rok, np. dla badania limitów za 2016 r. należy przyjąć do wyliczeń kurs średni NBP z 31 grudnia 2015 r.

     

    Limity dokumentacyjne od 2017 r.

     

    Od 1 stycznia 2017 r. wprowadzono dodatkowy limit, który należy przekroczyć, aby być zobowiązanym do przygotowywania dokumentacji cen transferowych. Oprócz limitu transakcyjnego istotny jest także limit rachunkowy, który mocno ogranicza liczbę podmiotów zobowiązanych do posiadania dokumentacji podatkowej.

     

    Wspólnik spółki osobowej jest zobowiązany do przygotowania dokumentacji cen transferowych, gdy przychody lub koszty rachunkowe spółki w roku poprzedzającym rok dokonywanych transakcji przekraczają równowartość 2 mln euro. Przykładowo dla dokumentowanego 2017 r. kurs przeliczeniowy tej kwoty stosowany jest z dnia 30 grudnia 2016 r. (w myśl wskazanych wcześniej zasad).

     

    Limit transakcyjny od 2017 r. uzależniony jest od wartości osiąganych przez spółkę przychodów rachunkowych – więcej na jego temat przeczytasz w artykule Progi wartościowe transakcji w dokumentacji cen transferowych.

     

    Oświadczenie o posiadaniu dokumentacji cen transferowych

     

    Podatnicy, którzy aktualnie nie byli zainteresowani tematem dokumentacji cen transferowych będą musieli poświęcić się ich przygotowaniu. Od 2017 r. wszyscy posiadający obowiązek przygotowania dokumentacji podatkowej zobowiązani są złożyć do urzędu oświadczenie o ich posiadaniu w terminie złożenia zeznania podatkowego.

     

    Na moment składania oświadczenia dokumentacja musi być więc już gotowa!

     

    Przykładowy wzór oświadczenia możesz znaleźć w artykule Oświadczenie o posiadaniu dokumentacji cen transferowych - wzór

     

    W związku z rosnącym zainteresowaniem dokumentacjami podatkowymi, zarówno ze strony podatników, ale przede wszystkim organów kontrolnych, warto już teraz skontaktować się ze swoim doradcą celem ustalenia obowiązków dokumentacyjnych oraz przygotowania dokumentacji cen transferowych.

     

    Warto wskazać, że niektóre dokumentacje są bardzo czasochłonne do przygotowania, a terminy są coraz bardziej napięte.

     

    Specjaliści PragmatIQ zapraszają do kontaktu. 

     

     

    Dominika Widła

    Tagi dokumentacja cen transferowych podmioty powiązane

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Zobacz także

    Podatki

    Zmiany PIT i CIT od 2017 r. – działaj już teraz!

    Wspólnicy

    Powiernik komandytariuszem

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@komandytowa.pl

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi dokumentacja cen transferowych podmioty powiązane