Wojciech Kaptur

    Wojciech Kaptur

    Zapytaj eksperta

    26.09.2014

    Kiedy połączenie lub podział spółek może być niekorzystne podatkowo?

    Kodeks spółek handlowych przewiduje wiele wariantów restrukturyzacji grup kapitałowych. Warto pamiętać, że tylko część z nich jest neutralna podatkowo.

     

    Podstawową ideą restrukturyzacji jest przejście wszystkich praw i obowiązków spółek łączonych lub dzielonych na spółki powstające w wyniku połączenia lub podziału.Dzięki temu nie ma konieczności przekazywania pojedynczych aktywów i przejmowania zobowiązań między spółkami. Często restrukturyzacja to jedyny sposób na przejęcie przez inną spółkę zezwoleń lub koncesji administracyjnych. Niestety niektóre z operacji restrukturyzacyjnych mogą powodować negatywne skutki podatkowe.

     

    Połączenie z udziałem spółek osobowych

     

    Gdy łączą się spółki kapitałowe, zarówno po stronie spółki przejmującej jak i wspólników spółek przejmowanych nie wystąpi podatek. Wynika to wprost z przepisów ustawy o CIT i PIT. Gwarancja neutralności podatkowej nie obejmuje jednak połączeń, w których uczestniczy spółka osobowa (np. jawna lub komandytowa). W takiej sytuacji obowiązek zapłaty PIT lub CIT może pojawić się u spółki przejmującej i wspólników spółki (spółek) przejmowanej. Wysokość podatku zależy od przyjętych parametrów połączenia i sytuacji finansowej łączonych spółek. Projektując taką transakcję należy więc ją dokładnie zaplanować i w razie potrzeby wystąpić o interpretacje podatkowe dla wszystkich podmiotów biorących udział w restrukturyzacji.

     

    Warto też pamiętać, że kapitał zakładowy spółki przejmującej, który zostanie zwiększony w związku z połączeniem zostanie opodatkowany podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Ustawa o PCC zwalnia z podatku tylko połączenia spółek kapitałowych.

     

    Przejęcie spółki ze stratą podatkową

     

     

    Wbrew nazwie strata podatkowa jest korzystną wartością. Umożliwia ona obniżenie podatku w przyszłości. Warto więc pamiętać, że spółka przejmująca nie może rozliczyć straty podatkowej spółki przejmowanej. Oznacza to, że strata podatkowa wygenerowana w spółce przejmowanej bezpowrotnie przepada.

     

    Podział bez zorganizowanych części przedsiębiorstwa

     

    Zgodnie z KSH podzielić można tylko spółki kapitałowe. Operacja ta będzie neutralna podatkowo tylko, jeśli zarówno majątek przekazywany do innej spółki (majątek wydzielany), jak i majątek pozostający w spółce dzielonej, będzie stanowił tzw. zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP). W konsekwencji, jeśli w spółce dzielonej nie będziemy w stanie wyodrębnić dwóch ZCP wtedy zarówno po stronie spółek, jak i ich wspólników może powstać obowiązek podatkowy w zakresie PIT lub CIT. Analogicznie jak w przypadku połączenia wysokość opodatkowania będzie zależała od parametrów operacji i stanu księgowego dzielonej spółki. Podział spółki bez wyodrębniania ZCP może również spowodować wątpliwości na gruncie VAT – organy podatkowe mogą uznać, że przekazanie majątku spółki dzielonej powinno być traktowane jak dostawa towarów.

     

    Warto pamiętać, że jeśli z przyczyn biznesowych korzystne jest przeprowadzenie opisanych wyżej operacji to nie należy z tego rezygnować, tylko zastanowić się z doradcami jakie działania dostosowawcze podjąć, by zrealizować cele i nie zapłacić zbyt dużych podatków.

     

    Wojciech Kaptur

     

    Powrót

    Tagi podział spółki połączenie

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Zobacz także

    Przekształcenia spółek

    Kiedy można skorzystać z uproszczonej procedury podziału spółki?

    Przekształcenia spółek

    Połączenie spółek - jak długo to trwa?

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Karolina Kulińska-Polak

    Radca prawny

    tel.: 61 8 618 000

    k.kulinska@komandytowa.pl

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi podział spółki połączenie