Powrót do kategorii

Objęcie udziałów lub akcji o wartości rynkowej wyższej niż wysokość wkładu gotówkowego


Dominika Widła

Dominika Widła

13 marca 2017 r.

Poleć Drukuj
Zapytaj specjalistę

Tagi doradztwo podatkowe spory podatkowe

Udziały (akcje) objęte za gotówkę

 

Często zdarza się, że udziały lub akcje spółek kapitałowych obejmowane są za wkład gotówkowy. W klasycznej sytuacji wartość nominalna, otrzymywanych przez wnoszącego wkład, udziałów lub akcji równa jest ich wartości rynkowej. Czynność ta jest więc neutralna podatkowo, w szczególności nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania.

 

A co w sytuacji kiedy obejmowane za gotówkę udziały posiadają wyższą realną wartość niż wkład wspólnika?

 

Objęcie udziałów (akcji) po cenie niższej niż ich wartość rynkowa

 

Według Nas - doradców z Kancelarii PragmatIQ w sytuacji, w której udziały (akcje) obejmowane są po cenie niższej niż ich wartość rynkowa występuje w odpowiedniej wysokości nadwyżka. Nie stanowi ona jednak realnego przysporzenia po stronie wnoszącego wkład gotówkowy. Jest ona hipotetyczną wartością, która staje się rzeczywistym przysporzeniem dopiero w momencie sprzedaży tych udziałów (akcji).

 

Powstanie przychodu w momencie objęcia udziałów (akcji)

 

Organy podatkowe nie zgadzają się jednak z takim poglądem i wydają niekorzystne dla podatników interpretacje indywidualne, którzy swoich racji muszą dochodzić w sądach. Stoją oni bowiem na stanowisku, że w opisywanej sytuacji powstaje przychód do opodatkowania i to już w momencie objęcia tych udziałów (akcji). Nadwyżka pomiędzy wartością rynkową a nominalną wydanych udziałów (akcji) jest według organu faktycznym przysporzeniem podatnika i stanowi przychód z innych źródeł.

 

Warto zauważyć, że taki tok interpretacji przepisów podatkowych doprowadza do podwójnego opodatkowania: na etapie objęcia udziałów (akcji) oraz w przypadku ich sprzedaży.

 

Brak przychodu na moment objęcia udziałów (akcji)

 

Po otrzymaniu podobnej, nieprzychylnej interpretacji indywidualnej dla jednego z Naszych klientów, odnieśliśmy sukces w WSA (wyrok prawomocny, sygn. I SA/Po 904/16). Sąd zgodził się z reprezentowaną przez PragmatIQ wykładnią.

 

Za brakiem powstania przychodu przemawia przede wszystkim treść art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT wskazująca na moment określenia wydatków i kwalifikacji ich jako KUP dopiero w momencie odpłatnego zbycia udziałów (akcji), a także zmienna wartość ceny rynkowej (zgodnie z przyjętą przez organ interpretacją mogłaby się ona przyczynić nawet do powstania uprzednio opodatkowanej straty w momencie sprzedaży).

 

Planujesz objęcie udziałów lub akcji o wartości niższej niż rynkowa? A może otrzymałeś już nieprzychylną dla Ciebie interpretację indywidualną? Nic straconego! Odezwij się do Nas!

 

 

Dominika Widła

Powrót


Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie? Skontaktuj się z nami:

Kancelaria Prawna PragmatIQ

Tel. 61 8 618 000

Tel. 22 21 28 340

kancelaria@pragmatiq.pl


Dominika Widła

Chcesz wiedzieć więcej?

Skonsultuj się ze specjalistą!

Wyślij pytanie
Poleć Zapytaj specjalistę
Tagi doradztwo podatkowe spory podatkowe

Zobacz także

Poradniki

Ogłoszenia

Zobacz także

Kancelaria Prawna PragmatIQ

Komandytowa.pl