Od 1 stycznia 2019 roku obowiązuje obniżona stawka PCC od pożyczek – skorzystają z niej pożyczkobiorcy, którzy wcześniej musieli opodatkować otrzymaną pożyczkę PCC według stawki 2%.
Jak opodatkowana jest pożyczka?
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych wyodrębnia trzy rodzaje umów pożyczki:
-pożyczki zwolnione z podatku PCC;
-pożyczki wspólnika na rzecz spółki osobowej;
-pozostałe pożyczki.
Niektóre pożyczki mogą korzystać ze zwolnienia z podatku – dotyczy to przykładowo pożyczek udzielonych przez wspólnika na rzecz spółki kapitałowej, pożyczek nieprzekraczających określonych kwot czy pożyczek udzielonych przez przedsiębiorcę w ramach usług finansowych zwolnionych z VAT.
Mniej korzystna podatkowo jest pożyczka wspólnika na rzecz spółki osobowej, którą ustawa traktuje jako zmianę umowy spółki, czego skutkiem jest opodatkowanie stawką 0,5% podatku.
Najmniej korzystnie traktowane były dotychczas pozostałe pożyczki, które do 31 grudnia 2018 roku należało opodatkować według stawki 2% - do tej kategorii zaliczają się przykładowo pożyczki udzielane pomiędzy wspólnikami czy pożyczka od spółki dla wspólnika.
Stawka 0,5% PCC dla większości pożyczek
Od 1 stycznia 2019 r. wprowadzona została korzystna dla podatników zmiana – stawka podatku PCC od pożyczek, wynosząca wcześniej 2%, została obniżona do 0,5%. W ten sposób wszystkie pożyczki, które nie korzystają ze zwolnienia, opodatkowane są według jednej stawki, bez wprowadzania rozróżnienia na pożyczki „pozostałe” czy pożyczki udzielane przez wspólnika do spółki osobowej. Zarówno więc udzielenie pożyczki przez spółkę dla wspólnika, jak i dokapitalizowanie spółki osobowej przez wspólnika, skutkować będzie opodatkowaniem tą samą stawką – 0,5% PCC.
Warto też zwrócić uwagę na uproszczenie warunków zwolnienia z podatku PCC pożyczek nieprzekraczających określonych kwot, wprowadzone w 2019 r. Dotychczas warunkiem takiego zwolnienia było udzielenie pożyczki „do łącznej wysokości nieprzekraczającej kwoty 5000 zł od jednego podmiotu i 25 000 zł od wielu podmiotów - w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, począwszy od dnia 1 stycznia 2009” - powyższe skomplikowane warunki zastąpił prosty warunek, zgodnie z którym zwolnione są pożyczki, których wartość lub kwota nie przekracza 1 000 zł.
Obniżenie stawki PCC od większości pożyczek do 0,5% jest jedną z wielu zmian w podatkach, obowiązujących od 2019 r. Podmioty zarabiające na prawach własności intelektualnej mają możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%, o czym pisaliśmy w artykule IP BOX, czyli 5% CIT/PIT dla działalności innowacyjnej. Od 1 stycznia wprowadzona została także, nowa, obniżona stawka 9% CIT (o czym przeczytasz więcej w naszych artykułach 9% CIT od 2019 r. - kto skorzysta? i Zmiany w CIT od 2019 r. – dla kogo obniżona stawka 9%?), dodatkowo wydłużony został termin na złożenie oświadczenia o wyborze podatku liniowego, o czym pisaliśmy w artykule Wybór podatku liniowego – dłuższy czas na zgłoszenie
Jeżeli chcesz dowiedzieć się więcej o tym co nowe przepisy mogą oznaczać dla Ciebie – skontaktuj się z nami!
Łukasz Brejski, Karolina Kroczak
