Wojciech Kaptur

    Wojciech Kaptur

    Zapytaj eksperta

    09.11.2018

    Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę – skutki podatkowe

     

    Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może przekształcić się w jednoosobową spółkę kapitałową (z o.o. lub akcyjną). Jakie są skutki podatkowe tej decyzji?

     

    O przekształcenie prowadzonej działalności gospodarczej z jednoosobowej w spółkę pisaliśmy w artykule Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę - aport, nowa spółka czy przekształcenie kodeksowe? 

     

    Przekształcenie przedsiębiorcy a VAT

     

    Przekształcenie przedsiębiorcy w jednoosobową spółkę z o.o. lub akcyjną nie rodzi skutków podatkowych w VAT. Ponieważ jednak spółka ma odrębny od przedsiębiorcy NIP, powinna na nowo zarejestrować się jako podatnik VAT czynny.

     

    Przekształcenie przedsiębiorcy a podatek dochodowy

     

    Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę jest także neutralne na gruncie PIT – nie prowadzi do powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu.

    Należy jednak pamiętać, że przekształcona spółka staje się podatnikiem CIT. Zyski tej spółki są więc opodatkowane podwójnie – na bieżąco CIT i na moment ich wypłaty (w formie dywidendy) – PIT.

     

    Wybór odpowiedniej formy prowadzenia swojego biznesu ma niebagatelne znaczenie dla właściwego przeprowadzenia jego sukcesji.

    Szerzej o sukcesji i alternatywnych formach przekazania majątku, wraz ze skutkami prawnymi i podatkowymi, można przeczytać na naszej stronie www.zmianawarty.pl

     

    Przekształcenie przedsiębiorcy a PCC

     

    Przekształcenie podlega opodatkowaniu PCC jako umowa spółki według stawki 0,5%. Podstawą opodatkowania jest wysokość kapitału zakładowego spółki, a podatek z tego tytułu spoczywa na spółce.

     

    Przykład:

    Przedsiębiorca planuje przekształcić firmę w jednoosobową spółkę z o.o. Kapitał zakładowy spółki powstałej w wyniku przekształcenia wynosić będzie 100 000 zł. Wartość majątku przekształcanej firmy to z kolei 1 000 000 zł. Nadwyżka majątku firmy ponad kapitał zakładowy (wartość nominalna udziałów) decyzją przekształcającego się przedsiębiorcy przekazana zostanie na kapitał zapasowy jako tzw. agio.

     

    W związku z przekształceniem spółka z o.o. zobowiązana będzie odprowadzić PCC w wysokości 500 zł naliczany od wartości jej kapitału zakładowego (0,5% ze 100 000 zł).

     

    Jeśli przedsiębiorca zdecydowałby się w wyniku przekształcenia na pokrycie kapitału zakładowego pełną wartością przedsiębiorstwa (w powyższym przykładzie kapitał ten wynosiłby 1 000 000 zł), wówczas PCC zostałby naliczony od tego kapitału.

     

    Prowadzenie spółki powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy

     

    Prowadzenie spółki, zamiast jednoosobowej działalności gospodarczej, otwiera możliwość przystąpienia do niej nowych wspólników – np. tych, którzy poza przedsiębiorcą (będącym po przekształceniu jedynym wspólnikiem tej spółki) mają zarządzać spółką.

    Wspólnik - przedsiębiorca dysponuje wtedy określoną ilością udziałów, które może sprzedać czy nawet darować określonym osobom.

    W niektórych przypadkach więc, przekształcenie może stanowić alternatywę dla przekazania prowadzonego przedsiębiorstwa w spadku lub darowiźnie. Przekształcenie to powinno być jednak elementem zaplanowanej sukcesji – czyli takiej, która nie utrudni, lecz ułatwi prowadzenie firmy przez następców prawnych.

     

    Proces przekształcenia spółki dobrze jest starannie zaplanować. Zobacz nasz poradnik: Jak przekształcić działalność w spółkę z o.o.?

     

     

     

    Maria Ratajczyk

    Powrót

    Tagi przekształcenie przekształcenie jednoosobowej działalności sukcesja przedsiębiorstwa

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@komandytowa.pl

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi przekształcenie przekształcenie jednoosobowej działalności sukcesja przedsiębiorstwa