Rafał Szymkowiak

    Rafał Szymkowiak

    Zapytaj eksperta

    26.09.2014

    Jakie transakcje należy optymalizować podatkowo?

    Optymalizacja podatkowa budzi szereg emocji. Jedni uważają, że jest wskazana a nawet konieczna, inni że niebezpieczna albo wręcz zakazana. Czy zawsze mamy ją przeprowadzać, czy tylko w określonych przypadkach? Przed każdą znaczącą transakcją warto zapoznać się z poniższą poradą.

     

    Radzilibyśmy, by każdą znaczącą transakcję optymalizować co niekoniecznie oznacza, że należy zawsze coś w niej zmieniać… Zdarza się, że zaprojektowany przez Ciebie model jest właśnie tym optymalnym (i transakcja w tym rozumieniu już jest zoptymalizowana).

     

    Budząca wiele niepotrzebnych kontrowersji optymalizacja podatkowa (łagodniej nazywana planowaniem podatkowym) nie jest przy tym niczym innym jak analizą wybranego modelu pod względem jego kosztu podatkowego. Ma to sprawdzić, czy wśród dostępnych legalnych metodach osiągnięcia tego samego celu biznesowego nie ma alternatywnego rozwiązania o zdecydowanie niższych kosztach podatkowych.

     

    Przykład

     

    Jeśli ktoś zamierza udzielić niepowiązanej spółce z o.o. pożyczki, spółka będzie musiała zapłacić 2 % podatku PCC (co przy dużej kwocie pożyczki stanowi istotny koszt).

     

    Optymalizacja podatkowa może polegać na wdrożeniu alternatywnych rozwiązań:

     

    - poprzedzenie transakcji zbyciem choćby jednego udziału w spółce z o.o. – i wówczas pożyczka pomiędzy spółką, a jej wspólnikiem będzie wolna od PCC;

    - zastąpienie pożyczki wyemitowaniem obligacji przez spółkę z o.o. (takie nabycie obligacji wolne jest od PCC).

     

    W naszej opinii większość transakcji powinna zostać przeanalizowana pod względem kosztów – nie tylko podatkowych, ale także kosztów prawnych, administracyjnych, finansowych, zabezpieczeń, notarialnych, sądowych itp.  Wiemy z praktyki, że często z pozoru drobna różnica w opodatkowaniu – np. zastąpienie przy sprzedaży nieruchomości podatku PCC (2%) „odliczalnym” podatkiem VAT (wskutek zrzeczenia się przysługującego sprzedawcy zwolnienia z VAT) może zdecydować o tym czy transakcja się opłaca nabywcy, czy nie.

     

    Transakcje o wyższej wartości z całą pewnością zawsze warto zweryfikować (nawet najdrobniejsza oszczędność to znaczące korzyści). Operacje o mniejszym ciężarze gatunkowym czasami mogą nie być warte optymalizowania, ponieważ „skórka może nie być warta wyprawki”. Wszystko zależy od konkretnego przypadku – bo pojęcia „wyższa wartość”, „większa transakcja”, „znacząca operacja” – oceniane są subiektywnie przez wszystkich podatników.

     

    Co ważne, o ile oczywistym jest optymalizowanie transakcji z punktu widzenia podmiotu, który bezpośrednio płaci z tego tytułu podatki (bo coś zyskuje, sprzedaje, realizuje przychód czy dochód). Nie budzi więc wątpliwości analiza podatkowa wykonywana dla sprzedawców aktywów, wnoszących aporty, obejmujących udziały czy akcje, zaciągających pożyczki itd. O tyle warto podkreślić, że także druga strona transakcji (a więc kupujący, nabywający, pożyczkodawcy itp.) pośrednio „płaci” podatki, z reguły zawarte w „cenie”. Wspólne spojrzenie na całość zobowiązań podatkowych wynikających z danej transakcji pozwala często uzgodnić wspólną optykę i doprowadzić negocjacje do prawdziwie kompromisowego rezultatu!

     

    Z naszego doświadczenia zalecamy optymalizację w przypadku:

     

    - sprzedaży i zakupu aktywów: nieruchomości, udziałów i akcji, praw z tytułu uczestnictwa w spółkach osobowych, praw majątkowych, przedsiębiorstw (w przypadku podmiotów gospodarczych), licencji;

    - przekształceń, połączeń i podziałów (w przypadku, których transakcje mogą być neutralne podatkowo lub ewentualnie prowadzić do powstania zobowiązań podatkowych po stronie wspólników lub spółek uczestniczących w tych procesach);

    - zmian osobowych w ramach różnorakich spółek (przystępowanie do spółek nowych wspólników, występowanie dotychczasowych wspólników);

    - dokapitalizowania spółek, kiedy to od rodzaju wybranego modelu czasami skrajnie różnie wyglądają koszty tej operacji;

    - tworzenia struktur holdingowych i spółek powiązanych, w ramach których operacji skonsolidowany rachunek podatkowy grupy spółek powiązanych może wyglądać bardzo różnie, w zależności od wybranego modelu organizacyjnego (w przypadku struktur holdingowych i spółek powiązanych nie wolno zapominać o aspekcie dokumentacji cen transferowych - więcej na ten temat znajdziesz na naszym portalu poświęconym dokumentacji cen transferowych www.powiazane.pl).

     

    Rafał Szymkowiak, Tomasz Bojkowski

    Tagi doradztwo podatkowe optymalizacja podatkowa

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Zobacz także

    Podatki

    Optymalizacja podatkowa. 10 zaleceń zanim zaczniesz.

    Podatki

    Optymalizacja podatkowa - czy jest legalna i bezpieczna?

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@komandytowa.pl

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi doradztwo podatkowe optymalizacja podatkowa