Wojciech Kaptur

    Wojciech Kaptur

    Zapytaj eksperta

    13.09.2021

    Polski Ład – składka zdrowotna a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

    Jednym z podstawowych założeń „Polskiego Ładu” jest reforma składki na ubezpieczenie zdrowotne. Zmiany te w największym stopniu dotkną przedsiębiorców, w tym tych, którzy zdecydują się wybór opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

     

    Aktualizacja: 15 października 2021 r.

     

    Składka zdrowotna na ryczałcie obecnie

     

    Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne to zasadniczo 9% podstawy jej wymiaru. Dla osób prowadzących działalność gospodarczą obecne brzmienie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych określa ryczałtową wysokość podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Stanowi ją zadeklarowana kwota, nie niższa niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, którego wysokość corocznie ogłaszana jest przez Prezesa GUS.

     

    Efektem takiej redakcji przepisów jest stała wysokość miesięcznej składki zdrowotnej, której wysokość ustalana jest na każdy kolejny rok. W 2021 r. wynosi ona 381,81 zł. Zasady ustalania wysokości składki są jednakowe dla przedsiębiorców stosujących różne formy opodatkowania: skalę podatkową, podatek liniowy, ryczałt (niezależnie od stawki).

     

    Obliczając podatek dochodowy do zapłaty podatnik-przedsiębiorca może obniżyć jego wysokość o 7,75% podstawy wymiaru składki, co w roku 2021 r. daje możliwość odliczenia od podatku kwoty 328,78 zł. A zatem obecny miesięczny ekonomiczny koszt składki zdrowotnej to tylko ok. 53 zł.

     

    Sprawdź nasz kurs online "Spółka z o.o. – nowe możliwości i korzyści w obliczu zmian podatkowych"
     

    Z kursu dowiesz się m.in:

    • Jakie zapisy w umowie sp. z o.o. są najważniejsze?
    • Kiedy sp. z o.o. może stosować stawkę CIT 9% i jakie ustawodawca wprowadził w tym zakresie ograniczenia?
    • Czy i na jakiej zasadzie wspólnicy oraz członkowie zarządu sp. z o.o. odpowiadają za zobowiązania spółki?
    • Kiedy sp. z o.o. może skorzystać z tzw. estońskiego CIT?
    • Czy spółka z o.o. jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej właśnie dla Ciebie?

     

    Zobacz program i zamów tutaj.

     

     

    Składka uzależniona od wysokości przychodów

     

    Wejście w życie zmian uchwalonych w „Polskim Ładzie” spowoduje znaczącą zmianę sposobu obliczania składki zdrowotnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą, w tym tych, którzy rozliczają się z fiskusem za pomocą ryczałtu.

     

    Pierwotna wersja projektu „Polskiego Ładu” zakładała uzależnienie wysokości składki zdrowotnej u ryczałtowców od wysokości stosowanej stawki ryczałtu. Podstawę wymiaru składki miał stanowić przychód pomniejszony o zapłacone składki ZUS (o ile nie stanowią kosztów uzyskania przychodu), a od tak obliczonej podstawy składka zdrowotna miała wynosić 1/3 stawki ryczałtu zastosowanej do opodatkowania przychodu. Dla podatników opłacających 17% ryczałt, składka zdrowotna dodatkowo stanowiłaby 5,66% przychodu, natomiast dla osób korzystających z 3% ryczałtu - 1% przychodu.

     

    W projekcie, który ostatecznie trafił do Sejmu w dniu 8 września zrezygnowano z tego rozwiązania na rzecz zryczałtowanej wysokości stawki, zależnej jednak od wysokości przychodów uzyskiwanych w roku podatkowym.

     

    W projekcie, który ostatecznie został uchwalony przez Sejm zrezygnowano z tego rozwiązania na rzecz zryczałtowanej wysokości stawki, zależnej jednak od wysokości przychodów uzyskiwanych w roku podatkowym.

     

    Zgodnie z zapisami ustawy wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorcy opodatkowanego ryczałtem od 2022 r. będzie wynosić 9% podstawy wymiaru, którą stanowić będzie:

     

    • 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez Prezesa GUS, jeżeli jego roczne przychody nie przekroczą kwoty 60 000 zł – czyli ok. 320 zł miesięcznie,
    • 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli jego roczne przychody przekroczą 60 000 zł ale nie przekroczą 300 000 zł – czyli ok. 533 zł miesięcznie,
    • 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli jego roczne przychody przekroczą 300 000 zł – czyli ok. 959 zł miesięcznie.

     

    Obliczając wysokość comiesięcznej składki zdrowotnej przedsiębiorca sumować będzie przychody osiągnięte od początku roku i do momentu przekroczenia 60 000 zł stosować będzie jako podstawę 60% przeciętnego wynagrodzenia, po przekroczeniu tej kwoty 100% miesięcznego wynagrodzenia, a po przekroczeniu 300 000 zł – 180% miesięcznego wynagrodzenia.

     

    W rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej, które dokonywane będzie w terminie miesiąca od upływu terminu na złożenie PIT-28 ( jest to 15 lutego następnego roku podatkowego) podatnik zobowiązany będzie do dopłaty, jeżeli w związku z przekroczeniem progu przychodów zmieniła się wysokości podstawy wymiaru składki. Przykładowo, jeżeli w związku ze wzrostem przychodów, przedsiębiorca którego roczny przychód przekroczył 300 000 zł w styczniu obliczał składkę od 60% przeciętnego wynagrodzenia, w lutym i marcu od 100%, a od kwietnia od 180%, zobowiązany będzie do dopłaty różnicy pomiędzy kwotą składki jaka byłaby należna, jeżeli od początku roku stosowałby 180% przeciętnego wynagrodzenia jako podstawa wymiaru, a roczną sumą faktycznie zapłaconych składek.

     

    Przedsiębiorca nie będzie już mógł odliczyć od podatku zapłaconej składki zdrowotnej. W ostatecznym rozrachunku spowoduje to znaczący wzrost obciążenia stawką zdrowotną.  

    Ustawa wprowadzająca opisywane zmiany została uchwalona przez Sejm i aktualnie czeka na rozpatrzenie przez Senat. Specjaliści z Kancelarii PragmatIQ na bieżąco śledzą proces legislacyjny. Będziemy informować na bieżąco o wszelkich zmianach, które pojawią na dalszych jego etapach.

     

    Mateusz Janus

     

    Tagi Polski Ład ryczałt składki ZUS

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi Polski Ład ryczałt składki ZUS