Przedsiębiorca, który w ramach działalności innowacyjnej wytworzył, rozwinął lub ulepszył prawo własności intelektualnej może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania (tzw. IP BOX). Warunkiem jest jednak prowadzenie dodatkowej ewidencji księgowo-podatkowej.
Korzyści z IP BOX
Funkcjonująca od 2019 r. ulga w podatku dochodowym – tzw. innovation box (IP BOX) – pozwala przedsiębiorcom prowadzącym działalność badawczo-rozwojową na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowalnych praw własności intelektualnej stawką 5%. Ulga dotyczy podatników PIT oraz CIT.
Z IP BOX mogą korzystać zarówno duże przedsiębiorstwa, jak i start-upy. Kluczowe jest osiąganie dochodów z praw własności intelektualnej objętych patentem lub innym prawem ochronnym. Ułatwienie w skorzystaniu z IP BOX zostało przewidziane dla programistów, nie musza oni bowiem rejestrować swoich praw autorskich do stworzonego programu. Więcej na temat ulgi IP BOX oraz działalności badawczo-rozwojowej przeczytasz w artykule IP BOX, czyli 5% CIT/PIT dla działalności innowacyjnej oraz w artykule Działalność badawczo-rozwojowa – czym jest?. na naszym portalu ulgidlainnowacji.pl .
Odrębna ewidencja księgowo-podatkowa
Jednym z wymogów stosowania preferencji IP BOX jest prowadzenie szczegółowej ewidencji księgowo-podatkowej, która pozwoli na prawidłowe określenie podstawy opodatkowania stawką 5%.
Podatnik musi więc wyodrębnić każde kwalifikowalne prawo własności intelektualnej oraz zadbać, aby ewidencja pozwalała na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde prawo własności intelektualnej – wyodrębnienie kosztów niezbędne jest dodatkowo do obliczenia tzw. wskaźnika nexus (wskaźnik nexus służy do określenia części dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, która podlega opodatkowaniu według stawki 5% PIT/CIT).
Firmy, które prowadziły wcześniej ewidencję księgowo-podatkową na potrzeby ulgi B+R powinny zwrócić uwagę, że ewidencja księgowo-podatkowa w ramach IP BOX jest bardziej szczegółowa - dotychczasowa ewidencja B+R może być więc niewystarczająca do skorzystania z opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej według stawki 5% PIT/CIT, w takim przypadku konieczne będzie wprowadzenie odpowiednich modyfikacji i uszczegółowienie ewidencji księgowo-podatkowej.
Ewidencja IP BOX w księgach rachunkowych
W przypadku podatników prowadzących księgi rachunkowe, przygotowanie ewidencji na potrzeby IP BOX powinno rozpocząć się od wprowadzenia odpowiednich zmian w przyjętej polityce rachunkowości. Konieczne będzie wydzielenie odpowiednich kont analitycznych, na których podatnik prowadzić będzie ewidencję wydatków kwalifikowalnych w podziale na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej odrębnie. Wyodrębniona ewidencja jest wymagana dla kont przychodów, kosztów uzyskania przychodów, dochodów (strat) z kwalifikowalnych praw własności intelektualnej, kont dotyczących środków trwałych oraz rozrachunków.
Ewidencja IP BOX w książce przychodów i rozchodów
Podatnicy, którzy prowadzą książkę przychodów i rozchodów (KPiR), będą musieli z kolei sporządzać na koniec danego miesiąca zestawienie dokumentów potwierdzających poniesione wydatki dotyczące projektu kwalifikowalnego prawa własności intelektualnej. Takie zestawienie powinno obejmować wydatki od początku realizacji działalności badawczo-rozwojowej zmierzającej do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia kwalifikowalnego prawa własności intelektualnej do końca danego miesiąca kalendarzowego.
Dzięki opodatkowaniu dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% PIT/CIT, wprowadzenie IP BOX może być dla podatników korzystne podatkowo, przyczyniając się do generowania w firmach większych oszczędności, które inwestowane będą do rozwijania kolejnych projektów.
Istotną rolę odgrywa jednak należyte prowadzenie ewidencji księgowo-podatkowej – jeżeli w wyniku przeprowadzonej kontroli sposób ewidencjonowania kosztów kwalifikowanych z praw własności intelektualnej zostanie zakwestionowany, podatnik nie będzie mógł w tym zakresie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania. Aby uchronić się przed ryzykiem, warto skorzystać ze wsparcia doświadczonych doradców podatkowych i dyplomowanych księgowych. Sprawdź naszą ofertę na stronie ksiegowosc.pragmatiq.pl skontaktuj się z naszymi Specjalistami i przekaż sprawy podatkowo-księgowe w dobre ręce!
Szymon Mamajek
Karolina Kroczak
