Transakcje wieloletnie
Podmioty powiązane bardzo często zawierają umowy, których realizacja rozkłada się na kilka lat. Najbardziej popularne transakcje polegają na świadczeniu usług, takich jak udzielanie pożyczek, wynajem nieruchomości lub środków trwałych, albo pośrednictwo lub podwykonawstwo. W ich przypadku bardzo ważna staje się kwestia ram czasowych dokumentacji podatkowej.
Dokumentację tę należy oczywiście sporządzić za rok, w którym umowa została zawarta. Nie wypełnia to jednak wszystkich obowiązków związanych z cenami transferowymi. Cechą charakterystyczną dokumentacji jest bowiem roczność – dane w niej zawarte powinny obejmować tylko i wyłącznie jeden rok podatkowy stron transakcji. W przypadku, gdy realizacja umowy wykracza poza te ramy czasowe, w kolejnych latach pojawia się obowiązek sporządzenia dokumentacji właśnie za lata następne. Obowiązek ten jest jednak uproszczony w stosunku do pierwszego roku, ponieważ wystarczy dokonać przeglądu posiadanej dokumentacji i zaktualizować dane zmieniające się w czasie.
Obowiązek aktualizacji dokumentacji a transakcje finansowe
Spośród transakcji usługowych wyróżniają się usługi o charakterze finansowym (np. pożyczki, gwarancje, poręczenia). W ich przypadku najważniejsze zdarzenia występują w pierwszym roku (np. udzielenie pożyczki, gwarancji, poręczenia), natomiast zdarzenia w kolejnych latach mają charakter wtórny (np. naliczanie odsetek, trwanie gwarancji).
Taka specyfika transakcji nie wyłącza jednak obowiązku aktualizowania dokumentacji. Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 28 marca 2018 roku wyraźnie wskazał, że dla każdego roku, w którym umowa będzie wiązać obie strony należy sporządzić zaktualizowaną dokumentację. Jeżeli nie nastąpiły żadne zmiany istotnych warunków transakcji aktualizacja ograniczy się do wskazania wartości transakcji i dokonanych z tego tytułu płatności w kolejnym roku podatkowym.
Musisz zaktualizować dokumentację cen transferowych? Skontaktuj się z nami!
Paweł Malewski
