Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej budynków i lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej - zgodnie z projektem ustawy określanej jako Polski Ład – przestaną być zaliczane do kosztów podatkowych.
Sprawdź nasz kurs online "Spółka z o.o. – nowe możliwości i korzyści w obliczu zmian podatkowych"
|
Amortyzacja budynków i lokali mieszkalnych a Polski Ład
W projekcie tzw. Polskiego Ładu przewidziano wiele istotnych zmian w obszarze podatków (i nie tylko). Jedna z propozycji zakłada wyłączenie z kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych. Wprowadzenie w życie tej zmiany oznacza, że wydatki poniesione na nabycie nieruchomości mieszkalnej – analogicznie jak obecnie grunty – będzie można uwzględnić w kosztach podatkowych dopiero w momencie zbycia takiej nieruchomości, o ile sprzedaż nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu.
Podatnik, który prowadzi w lokalu mieszkalnym działalność gospodarczą (np. biuro, najem) i nie planuje jej sprzedawać nie rozliczy zatem wydatków na jej nabycie w kosztach podatkowych. Pozostałe wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w nieruchomości mieszkalnej (np. opłaty za media, remont) nadal będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.
Wynajem i sprzedaż mieszkania – PIT
Ministerstwo Finansów uzasadnia tę zmianę ograniczeniem „podwójnej preferencji podatkowej”, która zdaniem ustawodawcy zachęca do inwestowania w nieruchomości mieszkalne, co wywiera „pośrednio negatywy wpływ na rynek mieszkaniowy” i powoduje „wzrost cen mieszkań”.
Obecnie przedsiębiorcy (osoby fizyczne) mają możliwość zakupu mieszkania i zaliczania poniesionych z tego tytułu wydatków do kosztów podatkowych w postaci odpisów amortyzacyjnych, a następnie – po 5 latach – mogą sprzedać taką nieruchomość mieszkalną bez podatku. W rezultacie możliwe jest odprowadzanie z tytułu najmu PIT w niższej wysokości (a nawet całkowity brak podatku) a następnie sprzedaż bez PIT.
Po zmianie nie będzie już możliwości obniżenia dochodów z najmu poprzez uwzględnienie kosztów w postaci odpisów amortyzacyjnych.
Wynajem nieruchomości mieszkalnej – najem prywatny czy działalność gospodarcza?
Zgodnie z najnowszą uchwałą Naczelnego Sądu Administracyjnego sposób opodatkowania najmu – prywatnie lub w ramach działalności gospodarczej - jest uzależniony wyłącznie od decyzji podatnika. Niezależnie jednak od wyboru, istnieje możliwość opodatkowania wynajmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Więcej na ten temat przeczytasz w artykule Opodatkowanie najmu zależne od decyzji podatnika – przełomowa uchwała NSA!
Najem prywatny zostanie w kolejnym roku (o ile projektowane przepisy wejdą w życie) całkowicie pozbawiony możliwości rozliczenia kosztów, o czym przeczytasz w artykule Najem prywatny od 2022 r. tylko na ryczałcie.
Opodatkowanie dochodu z wynajmu mieszkania
Zmiany w zakresie amortyzacji mieszkań będą dotyczyć nie tylko osób fizycznych opodatkowujących dochody z działalności gospodarczej w formie skali podatkowej lub podatkiem liniowym, ale także podatników CIT (spółki z o.o., komandytowe, akcyjne oraz komandytowo-akcyjne).
Po wprowadzeniu w życie Polskiego Ładu opodatkowanie wynajmu w formie skali podatkowej lub podatkiem liniowym zasadniczo straci na atrakcyjności względem ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podstawową zaletą opodatkowania w formie skali podatkowej i podatkiem liniowym jest bowiem możliwość uwzględnienia amortyzacji w kosztach podatkowych.
Od 2022 r. nie będzie możliwości obniżenia podstawy opodatkowania o odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej, a zatem wszystkie wydatki na nieruchomość mieszkalną, które zwiększają jego wartość początkową (stanowią tzw. ulepszenie) zostaną wyłączone z kosztów podatkowych do momentu sprzedaży nieruchomości. W konsekwencji przedsiębiorcy wynajmujący mieszkania uzyskają wyższy dochód, a zatem zapłacą wyższy podatek dochodowy, a także w większości zapłacą wyższą składkę zdrowotną.
Zmiany w zakresie wyższej składki zdrowotnej w mniejszym stopniu dotkną osoby opłacające podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (a także wspólników spółek komandytowych i jednoosobowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością). Więcej na temat zmian w wysokości składki zdrowotnej od 2022 r. przeczytasz w artykule Składka zdrowotna dla wspólników spółki komandytowej i jednoosobowej sp. z o.o. od 2022 roku.
Amortyzacja nieruchomości od 2022 r.
Wejście w życie zmiany w zakresie amortyzacji podatkowej mieszkań, podobnie jak większość zmian w ramach tzw. Polskiego Ładu, zaplanowano na 1 stycznia 2022 r. Nie ma znaczenia czy podatnicy posiadają obecnie prawo do amortyzacji podatkowej mieszkania. Amortyzacja budynków i lokali mieszkalnych na gruncie podatkowym będzie możliwa (w świetle projektowanych przepisów) dla wszystkich podatników wyłącznie do końca 2021 r.
Nieruchomości użytkowe (niemieszkalne) będą amortyzowane na dotychczas obowiązujących zasadach.
Polski Ład ma wprowadzić od 1 stycznia 2022 r. także inne zmiany w zakresie podatków. Monitorujemy proces legislacyjny, a na naszych stronach doradzamy.to oraz komandytowa.pl na bieżąco informujemy o wszelkich ważnych zmianach.
Skontaktuj się z naszymi Specjalistami i bądź przygotowany na wejście w życie Polskiego Ładu!
Paulina Mikołajczak
