Przepisy o tzw. cienkiej kapitalizacji ulegały licznym zmianom. Aktualnie limit kosztów finansowania dłużnego uzależniony jest od EBITDA spółki.
Sprawdź nasz kurs online "Spółka z o.o. – nowe możliwości i korzyści w obliczu zmian podatkowych"
|
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych ograniczaj możliwość zaliczania do kosztów podatkowych kosztów finansowania dłużnego. Do tej grupy zaliczają się w szczególności odsetki, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia zobowiązań, w tym koszty pochodnych instrumentów finansowych.
W przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi nie wolno również zapominać o aspekcie dokumentacji cen transferowych - więcej na ten temat znajdziesz na naszym portalu poświęconym dokumentacji cen transferowych www.powiazane.pl.
Sposób ustalania limitu dla cienkiej kapitalizacji
Przede wszystkim limit dotyczy nadwyżki kosztów finansowania dłużnego przekraczającej 3 mln zł. Żeby obliczyć wysokość tej nadwyżki należy odjąć od kosztów finansowych przychody o charakterze odsetkowym.
W przypadku, gdy ta nadwyżka przekracza próg kwotowy, to kosztem uzyskania przychodów może być tylko równowartość 30% EBITDA. Koszty finansowe powodujące, że ten próg jest przekroczony należy wyłączyć z kosztów podatkowych.
Jak wyliczyć EBITDA
Na potrzeby cienkiej kapitalizacji w przepisach zostało określone, jak wyliczyć wskaźnik EBITDA posługując się wartościami podatkowymi. Aby obliczyć podatkową EBITDA należy od przychodów ze wszystkich źródeł odjąć przychody o charakterze odsetkowym oraz sumę wszystkich kosztów uzyskania przychodów, a następnie dodać wartość podatkowych odpisów amortyzacyjnych oraz wartość kosztów finansowania dłużnego.
Paweł Malewski
