Dominika Widła

    Dominika Widła

    Zapytaj eksperta

    03.03.2020

    Cienka kapitalizacja, czyli ograniczenie w finansowaniu dłużnym

    Przepisy o tzw. cienkiej kapitalizacji ulegały licznym zmianom. Aktualnie limit kosztów finansowania dłużnego uzależniony jest od EBITDA spółki.

     

     Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych ograniczaj możliwość zaliczania do kosztów podatkowych kosztów finansowania dłużnego. Do tej grupy zaliczają się w szczególności odsetki, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia zobowiązań, w tym koszty pochodnych instrumentów finansowych.

     

    W przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi nie wolno również zapominać o aspekcie dokumentacji cen transferowych - więcej na ten temat znajdziesz na naszym portalu poświęconym dokumentacji cen transferowych www.powiazane.pl.

     

    Sposób ustalania limitu dla cienkiej kapitalizacji

     

    Przede wszystkim limit dotyczy nadwyżki kosztów finansowania dłużnego przekraczającej 3 mln zł. Żeby obliczyć wysokość tej nadwyżki należy odjąć od kosztów finansowych przychody o charakterze odsetkowym.

     

    W przypadku, gdy ta nadwyżka przekracza próg kwotowy, to kosztem uzyskania przychodów może być tylko równowartość 30% EBITDA. Koszty finansowe powodujące, że ten próg jest przekroczony należy wyłączyć z kosztów podatkowych.

     

    Jak wyliczyć EBITDA

     

    Na potrzeby cienkiej kapitalizacji w przepisach zostało określone, jak wyliczyć wskaźnik EBITDA posługując się wartościami podatkowymi. Aby obliczyć podatkową EBITDA należy od przychodów ze wszystkich źródeł odjąć przychody o charakterze odsetkowym oraz sumę wszystkich kosztów uzyskania przychodów, a następnie dodać wartość podatkowych odpisów amortyzacyjnych oraz wartość kosztów finansowania dłużnego.

     

    Paweł Malewski

    Tagi doradztwo podatkowe pożyczka

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Zobacz także

    Podatki

    Optymalizacja podatkowa 2015 - czy jest jeszcze możliwa?

    Podatki

    Dywidenda rzeczowa po nowemu

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi doradztwo podatkowe pożyczka