Od kilku dni głośno jest o pomyśle rządu na opodatkowanie spółek komandytowych podatkiem dochodowym od osób prawnych. Nie został jeszcze wprawdzie opublikowany projekt ustawy, ale już teraz mówi się o skutkach, jakie dla przedsiębiorców może spowodować objęcie CIT-em spółek komandytowych.
Aktualizacja: 30 listopada 2020 r.
CIT dla komandytowych przesądzony
Ubiegły weekend to prawdziwa walka z czasem dla rządzących. W piątek 27 listopada Senat przegłosował poprawki do projektu Ustawy eliminujące wszelkie zapisy dot. obciążenia CITem spółek komandytowych.
Następnie, w sobotnie posiedzenie Sejmu, zgodnie z oczekiwaniami większość sejmowa odrzuciła poprawki Senatu, przywracając pierwotne brzmienie projektu (ze szczegółowymi wynikami sejmowego głosowania można zapoznać się tutaj). W takiej formie Ustawa została przyjęta w Sejmie i przedstawiona Prezydentowi do podpisu.
Podpis prezydenta pojawił się w niedzielny wieczór 29 listopada. Wówczas pozostała już tylko publikacja ustawy w Dzienniku Ustaw, która nastąpiła 30 listopada pod poz. 2123. Oznacza to, że wszystkie terminy zostały zachowane, a ustawa wejdzie w życie w dniu 1 stycznia 2021 roku.
Nową regulację dla spółek komandytowych opisujemy w skrócie w artykule CIT dla komandytowych – jaki jest ostateczny kształt ustawy?
Aktualizacja: 28 października 2020 r.
CIT dla komandytowych staje się faktem. Dnia 28 października 2020 r. Sejm uchwalił ustawę wprowadzającą m.in. podatek CIT dla spółek komandytowych. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 r., przy czym spółki komandytowe będą mogły wybrać czy zostaną objęte CITem od 1 stycznia czy od 1 maja 2021 r. Więcej w naszym artykule CIT dla spółek komandytowych – Sejm przyjął ustawę na portalu Komandytowa.pl
Aktualizacja: 15 października 2020 r.
7 października 2020 roku odbyło się posiedzenie Sejmu, podczas którego przeprowadzono pierwsze czytanie projektu ustawy, która ma wprowadzić CIT dla spółek komandytowych. Natomiast 14 października Ministerstwo Finansów na Twitterze ogłosiło plan by objąć spółki komandytowe CIT-em dopiero od maja 2021 r. Więcej o pracach legislacyjnych nad tą ustawą piszemy w artykule CIT dla sp.k. od maja 2021? na portalu Komandytowa.pl.
Aktualizacja: 30 września 2020 r.
30 września 2020 r. projekt ustawy został skierowany do Sejmu. Ze względu na to, że planowane zmiany miałyby wejść w życie od 1 stycznia 2021 r. należy spodziewać się, że w najbliższych dniach projekt zostanie przedstawiony w Sejmie i poddany pod głosowanie. Prace legislacyjne można śledzić na stronie Sejmu
Aktualizacja:16 września 2020 r. pojawił się projekt ustawy przewidujący podatkowanie spółek komandytowych CITem. Szczegółowo piszemy o tym w artykule Spółka komandytowa podatnikiem CIT – jest już projekt ustawy! na portalu Komandytowa.pl
Zamów nasz kurs online "Jak zarabiać i nie płacić podatków – czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach"
|
CIT dla spółek komandytowych – powrót do pomysłu z 2013 r.
Pomysł na objęcie spółek komandytowych podatkiem dochodowym od osób prawnych pojawił się już w 2013 r. W tamtym okresie zrezygnowano wprawdzie z nałożenia CIT na spółki komandytowe, od 1 stycznia 2014 r. podatkiem dochodowym od osób prawnych zostały jednak opodatkowane spółki komandytowo-akcyjne. Teraz, widząc wyraźny wzrost zainteresowania spółkami komandytowymi, Ministerstwo Finansów wraca do dawnego pomysłu.
Podwójne opodatkowanie w spółce komandytowej – jakie są wątpliwości?
Ministerstwo Finansów twierdzi, że chęć objęcia spółek komandytowych podatkiem dochodowym wynika z ich wykorzystywania do optymalizacji podatkowych i wyprowadzania zysków do państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Dotychczasowe wypowiedzi pochodzące z Ministerstwa Finansów sugerują jednak, że opodatkowaniem CIT-em mogą zostać objęte wszystkie spółki komandytowe, a nie tylko te, w których występują zagraniczni wspólnicy (warto też zauważyć, że w praktyce wspólnikami spółek komandytowych rzadko kiedy są spółki zagraniczne). Gdyby jednak faktycznie celem MF było ograniczenie transferowania zysków do rajów podatkowych, to obowiązek zapłaty CIT powinien być nałożony jedynie na niektóre spółki komandytowe (te, w których występują podmioty zagraniczne) - w innym przypadku trudno uwierzyć, że opodatkowanie spółek komandytowych ma służyć innym celom, niż tylko zwiększeniu obciążeń podatkowych przedsiębiorców.O tym jakie liczne narzędzia już teraz ma Ministerstwo Finansów, by walczyć z nadużyciami podatkowymi piszemy w artykule "Czy spółka komandytowa to optymalizacja podatkowa wymagająca uszczelnienia?" na portalu Komandytowa.pl
Wątpliwy jest także argument MF, że opodatkowanie spółek komandytowych CIT pozwoli na wyrównanie szans dla przedsiębiorców, którzy nie uczestniczą w szczególnego rodzaju strukturach podatkowych. Obecnie istnieje ponad 40 tysięcy spółek komandytowych, co świadczy o dużej popularności (więcej w Polsce jest tylko spółek z o.o.) oraz pokazuje, że spółka komandytowa dostępna jest właściwie dla każdego przedsiębiorcy. Spółka komandytowa z komplementariuszem będącym spółką z o.o może być założona w krótkim czasie i bez większych kosztów przez system S24. Nie ma potrzeby wykorzystywania w ramach spółki komandytowej podmiotów zagranicznych – o jej atrakcyjności przesądza nie tylko możliwość ograniczenia odpowiedzialności (dzięki standardowemu wprowadzeniu spółki z o.o. jako komplementariusza) czy jednokrotne opodatkowanie dochodów, ale także duża elastyczność w regulowaniu prawnej sytuacji wspólników i zasad podziału zysków.
Spółka komandytowa opodatkowana jak spółka komandytowo-akcyjna?
Jeżeli pomysł Ministerstwa Finansów zostanie wprowadzony w życie, to najprawdopodobniej zasady opodatkowania spółki komandytowej od 2021 r. będą podobne do tych, które od 2014 r. dotyczą spółek komandytowo-akcyjnych. W pierwszej kolejności opodatkowany będzie dochód uzyskiwany przez samą spółkę komandytową według stawki CIT 19% lub 9% (o tym kiedy spółka płaci CIT według stawki 9% pisaliśmy w artykule 9% CIT od 2019 r. - kto skorzysta?), a następnie podatek dochodowy rozliczany będzie na etapie wspólników. Można spodziewać się, że komplementariusz spółki komandytowej, podobnie jak komplementariusz S.K.A. (jako wspólnik ponoszący nieograniczoną odpowiedzialność za zobowiązania spółki i prowadzący jej sprawy) będzie uprawniony do odliczenia od swojego podatku przypadającej na niego kwoty podatku, jaki został rozliczony wcześniej przez spółkę komandytową. W takim przypadku dochody przysługujące komplementariuszowi spółki komandytowej, będą zasadniczo nadal podlegały jednokrotnemu opodatkowaniu.
Trudny czas na wprowadzanie dużych zmian
Pomysł objęcia spółek komandytowych CIT-em jest niewątpliwie jedną z większych zmian podatkowych w ostatnich latach. Pojawienie się pierwszych szczątkowych informacji o projekcie jedynie kilka miesięcy przed planowanym wejściem w życie nowych przepisów, w ciężkim dla wielu przedsiębiorców czasie koronawirusa powoduje, że przystosowanie się do nowej sytuacji może być dla spółek komandytowych i ich wspólników szczególnie trudne.
Wiele firm bierze obecnie udział w procesach reorganizacyjnych, w części z nich planowane jest zapewne przekształcenie w spółkę komandytową. Przedsiębiorcy chcący wybrać najlepszą formę prowadzenia działalności nie mogą w tym momencie być pewni tak ważnej kwestii, jaką są podatkowe obowiązki wynikające z wyboru, co może skutkować wstrzymaniem części działań biznesowych.
Czy objęcie spółek komandytowych CITem jest błędem?
Naszym zdaniem wprowadzenie proponowanych zmian jest błędem i nie przyniesie zamierzonych przez Ministerstwo Finansów skutków. Przeczytaj o tym więcej w artykule 10 powodów, dla których objęcie spółek komandytowych CITem jest błędem.
Poza samym pomysłem na opodatkowanie spółek komandytowych, rok 2021 r. ma przynieść także inne zmiany w zakresie podatków, takie jak zwiększenie limitów pozwalających na opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i na opodatkowanie stawką 9% CIT oraz zupełną nowość – tzw. estoński CIT. O korzyściach, jakie daje opodatkowanie estońskim CIT, dowiesz się więcej z naszego szkolenia Jak zarabiać i nie płacić podatków, czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach.
Zobacz podsumowanie naszych wątpliwości związanych z CITem dla komandytowych:
Karolina Kroczak
