Wojciech Czernik

    Wojciech Czernik

    Zapytaj eksperta

    16.02.2016

    Czy Cypr to nadal dobre miejsce na optymalizację podatkową?

    Od wielu lat Cypr to nie tylko punkt docelowy na letnie wakacje, ale także sposób na międzynarodową optymalizację podatkową. Nie mogło to umknąć uwadze polskiego fiskusa, który wdrożył kilka środków zaradczych. Czy zatem wakacje podatkowe na Cyprze nadal są bezpieczne i opłacalne?

     

    Cypr rajem podatkowym

     

    Do niedawna cypryjski system podatkowy był dla podatników w Polsce jednym z najbardziej sprzyjających systemów do celów międzynarodowego planowania podatkowego w ramach Unii Europejskiej.

     

    Podatek dochodowy na Cyprze ma najniższą stawkę w Unii Europejskiej – 10%. Ponadto system cypryjski przewiduje szereg preferencji dla spółek tam zarejestrowanych, np. możliwość niepobierania podatku od dywidendy albo zryczałtowanego podatku w przypadku wypłaty należności licencyjnych przez spółki cypryjskie na rzecz licencjodawców oraz brak opodatkowania dochodów ze sprzedaży papierów wartościowych i udziałów w spółkach. Istotnym rozwiązaniem sprzyjającym optymalizacji na Cyprze była także klauzula fikcyjnego zaliczenia, dzięki której podatek od zysków spółki cypryjskiej wynosił zaledwie 9%.

     

    Wykorzystywanie preferencji podatkowych na Cyprze w celu minimalizacji obciążeń podatkowych, spotkało się jednak z reakcją polskiego ustawodawcy. Zmiany w prawie podatkowym w ostatnim czasie ograniczą metody optymalizacji podatkowej z pomocą podmiotów cypryjskich.

     

    Zmiana umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

     

    Po wielu latach Polska renegocjowała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania
    z Cyprem. Rezultatem tej zmiany jest ograniczenie preferencyjnych zasad opodatkowania z wykorzystaniem spółek cypryjskich, m. in. została wykreślona klauzula fikcyjnego zaliczenia (tax sparing). Klauzula ta pozwalała na korzystne opodatkowanie dywidend oraz odsetek, które otrzymywały polskie podmioty od spółek mających siedzibę na Cyprze. Klauzula polegała na tym, że podatnik z Polski, który otrzymywał określone dochody z zagranicy, mógł od podatku należnego od tych dochodów w Polsce odliczyć tzw. podatek u źródła. Jednak, podatek u źródła w rzeczywistości nie został zapłacony, ze względu na różnego rodzaju zwolnienia.

     

    CFC

     

    Dnia 1 stycznia 2015 r. weszły w życie przepisy o zagranicznych spółkach kontrolowanych. Przepisy te dotyczą dochodów zagranicznych spółek tworzonych przez polskich podatników.

     

    Zakwalifikowanie spółek cypryjskich do zagranicznych spółek kontrolowanych może spowodować obowiązek zapłaty podatku od dochodów osiąganych przez polskich podatników za pośrednictwem spółek cypryjskich.

     

    Żeby spółka na Cyprze mogła być uznana za zagraniczną spółkę kontrolowaną musi spełnić łącznie trzy warunki wskazane w ustawie o PIT i CIT:

     

     - poziom kontroli

     

    Pierwszy warunek odwołuje się do określonego poziomu kontroli nad spółką, którego osiągnięcie oznaczać będzie, że podatnik wywiera istotny wpływ na funkcjonowanie zagranicznej spółki kontrolowanej. W ustawie przyjęto wskaźnik kontroli na poziomie co najmniej 25%

     

    - przychody pasywne

     

    Drugi warunek odnosi się do charakteru przychodów uzyskiwanych przez zagraniczną spółkę. Spółka taka zostanie uznana za zagraniczną spółkę kontrolowaną, jeżeli co najmniej 50% jej przychodów pochodzi z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, przychodów ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychodów z praw autorskich, praw własności przemysłowej - w tym z tytułu zbycia tych praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych.

     

    - niski poziom opodatkowania

     

    Trzecim warunkiem zastosowania przepisów o CFC jest zlokalizowanie zagranicznej spółki w państwie stosującym opodatkowanie niższe o co najmniej 25% od nominalnej stawki bądź zwolnienie albo wyłączenie z opodatkowania w tym państwie przychodów pasywnych, co spełnione jest w przypadku Cypru.

     

    Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania

     

    W najbliższym czasie planowane jest wprowadzenie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Jak podkreśla Minister Finansów, na celowniku znajdą się przede wszystkim międzynarodowe konstrukcje prawne, które służą minimalizacji obciążeń podatkowych. Również spółki cypryjskie nie uchronią się przed zastosowaniem klauzuli. Więcej na temat klauzuli w artykule Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania coraz bliżej. 

     

    Polski ustawodawca trzyma rękę na pulsie i podejmuje działania, z których wynika jeden cel - ograniczenie stosowania międzynarodowych konstrukcji prawnych, w tym z wykorzystaniem podmiotów cypryjskich, które służą uniknięciu opodatkowania.

     

    Nie oznacza to jednak, że podatki trzeba płacić w najwyższej możliwej wysokości. Dzięki odpowiedniemu zaplanowaniu prawnemu i ekonomicznemu transakcji często możliwe jest uniknięcie nadmiernych obciążeń finansowych. Jeśli chciałbyś dowiedzieć się więcej, skontaktuj się z nami. Na pewno będziemy w stanie Ci pomóc!

     

    Marcin Szuflak

    Tagi klauzula obejścia prawa podatkowego optymalizacja podatkowa

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Zobacz także

    Podatki

    Optymalizacja podatkowa to działanie zgodne z prawem – potwierdził wyrok NSA

    Podatki

    Optymalizacja podatkowa. 10 zaleceń zanim zaczniesz.

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@komandytowa.pl

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi klauzula obejścia prawa podatkowego optymalizacja podatkowa