Danina solidarnościowa, czyli podatek dla najbogatszych

Do katalogu obowiązujących w Polsce podatków z dniem 1 stycznia 2019 r. wprowadzony został kolejny, nazwany daniną solidarnościową. Opłacać go będą osoby fizyczne, których roczne dochody przekraczają milion złotych. 

Skutki wprowadzenia podatku do systemu prawnego

Danina solidarnościowa obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. - osoby, które w 2019 r. osiągną dochód przekraczający milion złotych, rozliczą podatek do końca kwietnia 2020 r. Obliczona odpowiednio kwota będzie odprowadzana na rzecz tego samego urzędu skarbowego, w którym podatnik rozlicza podatek dochodowy – jest to urząd właściwy ze względu na miejsce zamieszkania.

Ze względu na kwotę progu dochodowego, danina będzie w szczególności wspólników spółek prawa handlowego oraz osób prowadzących indywidualną działalność gospodarczą.

Sposób obliczania daniny solidarnościowej

Stawka nowego podatku ustalona została w wysokości 4% od nadwyżki dochodów ponad  kwotę miliona złotych. Pod uwagę brane są środki wskazane w zeznaniach podatkowych na formularzach: 

• PIT-36 – opodatkowane skalą podatkową krajowe i zagraniczne dochody z działalności gospodarczej, najmu, pracy, emerytur, rent, umów zlecenia i o dzieło oraz praw majątkowych; 
• PIT-36L – opodatkowane podatkiem liniowym dochody z działalności gospodarczej; 

• PIT-37 – opodatkowane skalą podatkową dochody krajowe z pracy, emerytur, rent, umów zlecenia i o dzieło oraz praw majątkowych; 
• PIT-38 – opodatkowane stawkę 19% dochody z zysków kapitałowych (w tym ze sprzedaży udziałów, o czym szerzej piszemy w artykule "Jak opodatkowane są sprzedaż i zakup spółki?"  
• PIT-40A – opodatkowane skalą podatkową i rozliczane przez organy rentowe i ZUS dochody z rent i emerytur. 

Obliczając podstawę daniny należy:

• zsumować przychody ze wskazanych wyżej zeznań podatkowych i pomniejszyć je o koszty podatkowe oraz koszty ZUS;
• ustalić wysokość nadwyżki powyżej 1 mln zł;
• obliczyć 4% wyżej ustalonej kwoty.

Przykład

Podatnik uzyskuje dochody z tytułu umowy o pracę (PIT-37), posiada udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Zakładana na 2019 r. roczna wysokość przychodów z umowy o pracę wyniesie 1 500 000 zł, pomniejszona o koszty uzyskania przychodów w wysokości 1 335 zł oraz ZUS w kwocie 51 758 zł. W 2019 r. dokonane zostanie także umorzenie udziałów za wynagrodzeniem w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (rozliczone w PIT-38), skutkujące powstaniem przychodu w wysokości 250 000 zł oraz poniesieniem kosztu podatkowego równego 130 000 zł.

Na temat możliwości odliczenia straty podatkowej z podstawy opodatkowania daniną solidarnościową przeczytasz w artykule Danina solidarnościowa a straty z lat ubiegłych.

 Ulgi i zwolnienia z podatku a danina solidarnościowa

Opodatkowaniu daniną solidarnościową podlegają dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym. To powiązanie daniny z PIT jest o tyle korzystne dla podatników, że wszelkich dochodów wolnych od podatku dochodowego nie wlicza się podstawy obliczenia daniny. Przykładowo, przedsiębiorcy działający w specjalnej strefie ekonomicznej unikną daniny, jeżeli dochody z innych tytułów nie przekroczą 1 mln zł.

Daniny nie zapłacą także przedsiębiorcy korzystający z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Dochodów opodatkowanych stawką 5% również nie uwzględnia się do wyliczenia daniny - więcej na ten temat przeczytasz na naszym portalu UlgiDlaInnowacji.pl w artykule Korzystający z IP BOX nie płaci daniny solidarnościowej.

Jeśli chcesz zweryfikować, czy obowiązek odprowadzania daniny solidarnościowej będzie dotyczył także Ciebie lub chcesz się dowiedzieć się na jej temat więcej - skontaktuj się z nami!

We wszystkich spółkach prędzej czy później pojawia się trudny moment, który może stać się przyczynkiem do konfliktu wspólników. Dowiedz się o czym warto pamiętać i jakich nie popełniać błędów.

Karolina Kroczak