Rafał Szymkowiak

    Rafał Szymkowiak

    Zapytaj eksperta

    05.07.2018

    Darowizna przedsiębiorstwa a korekta VAT

     

    Darowizna przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie powoduje po stronie darczyńcy obowiązku korekty VAT. Obowiązki te przechodzą jednak na obdarowanego.

     

    Zamów nasz kurs online "Fundacja rodzinna - sukcesja w biznesie w praktycznych pytaniach i odpowiedziach"

    Z kursu dowiesz się m.in:

    • Na co koniecznie zwrócić uwagę przy planowaniu sukcesji i założeniu fundacji rodzinnej?
    • Kto majatek należy wnieść do fundacji rodzinnej, w jaki sposób to zrobić i jakie wiążą się z tym skutki podatkowe?
    • Jak opodatkowana jest fundacja rodzinna i wypłata świadczeń na rzecz jej beneficjentów?
    • Czy fundacja rodzinna pozwala na uniknięcie obowiązku zapłaty zachowku?
    • Jak wygląda prowadzenie księgowości w fundacji rodzinnej

    Zobacz program i zamów tutaj.

    Korekta VAT

     

    Przedsiębiorcy, którzy przy nabyciu składników majątku odliczyli VAT, a następnie zbyli je bez opodatkowania VAT, zobowiązani są do dokonania korekty wcześniej odliczonego VAT.

    Obowiązek korekty powstaje, jeżeli do zbycia doszło w tzw. okresie korekty, który dla nieruchomości wynosi 10 lat a dla pozostałych środków trwałych – 5 lat, licząc od roku oddania do używania.

     

    Darowizna przedsiębiorstwa a opodatkowanie VAT 

     

    Każda forma zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w tym także darowizna, jest wyłączona z opodatkowania VAT.

    Pojawia jest więc pytanie, czy brak opodatkowania VAT  takiej darowizny powoduje, że darczyńca zobowiązany jest do korekty VAT odliczonego w związku z nabyciem majątku wchodzącego w skład przedsiębiorstwa.

     

     

    Obowiązek dokonania korekty VAT w przypadku darowizny przedsiębiorstwa

     

    W przypadku darowizny przedsiębiorstwa lub darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa kwestia korekty VAT została uregulowana w sposób szczególny -  darczyńca nie jest zobowiązany do dokonania korekty.

     

    Przykład:

    Przedsiębiorca zakupił w styczniu 2014 roku nieruchomość użytkową o wartości 600 000 zł netto. Z tytułu zakupu nieruchomości odliczył VAT w wysokości 138 000 zł. Nieruchomość wprowadził do ewidencji środków trwałych i wykorzystywał w prowadzonej działalności.

     

    W 2017 roku przedsiębiorca zdecydował o przekazaniu w darowiźnie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w skład której wchodziła nabyta w 2014 roku nieruchomość. Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa (a więc także darowizna przedmiotowej nieruchomości) jest wyłączona z VAT, przedsiębiorca nie będzie zatem zobowiązany do dokonania korekty VAT odliczonego przy zakupie tej nieruchomości.

     

    Zabezpiecz swoją firmę i bliskich. Sprawdź praktyczny poradnik po sukcesji!

    Korekta VAT spoczywa na obdarowanym

     

    Brak korekty VAT na moment darowizny nie oznacza jednak, że majątek wchodzący w skład przedsiębiorstwa w ogóle nie podlega tym przepisom. Obowiązki związane z korektą VAT i weryfikacją tego obowiązku przechodzą natomiast na obdarowanego (nabywcę przedsiębiorstwa).

     

    Przykład:

    W ramach tej samej sytuacji co w przykładzie powyżej, obdarowany ma zamiar sprzedać nieruchomość, którą w 2017 roku otrzymał w ramach darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku ze zbyciem nieruchomości nie odprowadzi VAT, gdyż zastosowanie znajdzie jedno ze zwolnień przewidziane w ustawie.

     

    Obdarowany będzie musiał zatem dokonać korekty odliczonego przez darczyńcę VAT, w stosunku: liczba miesięcy, w których nieruchomość służyła czynnościom opodatkowanym (okres od 2014 roku do momentu sprzedaży), do łącznego okresu objętego korektą, tj. 120 miesięcy.

     

    Darowizna przedsiębiorstwa jako forma sukcesji biznesu

     

    Jak widać, kwestie związane z darowizną przedsiębiorstwa w zakresie korekty VAT zostały uregulowane przez ustawodawcę szczegółowo.

    Jeżeli zastanawiasz się nad przekazaniem firmy w tej formie swojemu następcy, pamiętaj o skutkach podatkowych tej decyzji – nie tylko na gruncie VAT, ale także PIT czy innych podatków.

    Przykładowo, dokonanie darowizny ma wpływ na możliwość rozliczania w kosztach podatkowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych otrzymanych w ten sposób.  Piszemy o tym w artykule Amortyzacja majątku otrzymanego w darowiźnie a koszty uzyskania przychodu.

     

    Dokonywanie darowizn jest jednym z narzędzi przydatnych w procesach sukcesji przedsiębiorstw. Więcej o darowiźnie przedsiębiorstwa i alternatywnych formach sukcesji biznesu na naszej stronie www.zmianawarty.pl

     

    Maria Ratajczyk

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    kancelaria@doradzamy.to

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi