Koniec roku to intensywny czas w świecie cen transferowych. To ostatni dzwonek na sporządzenie dokumentacji i przygotowanie formularzy TPR! Zapoznaj się z naszym artykułem i sprawdź, czy jesteś przygotowany na dopełnienie wszystkich niezbędnych formalności.
Dokonując transakcji kontrolowanych, trzeba liczyć się z wieloma obowiązkami z tym związanymi. Dla każdej transakcji, która przekroczy określone progi, konieczne jest złożenie deklaracji TPR. W niektórych przypadkach podatnika obowiązuje także dokumentacja cen transferowych. Od 2022 r. nastąpiły zmiany w przepisach, w wyniku których terminy związane z cenami transferowymi zostały przesunięte na końcówkę roku.
Kluczowe progi w cenach transferowych to:
- 10 mln zł w przypadku transakcji towarowych i finansowych,
- 2 mln zł w przypadku innych transakcji (np. usługowych).
Zasadniczo wartość transakcji ustala się na podstawie zafakturowanych kwot netto w danym roku. Dla transakcji finansowych będzie to odpowiednio kwota główna pożyczki lub kredytu i suma gwarancyjna poręczenia.
Więcej o obowiązku sporządzania dokumentacji piszemy w artykule ABC dokumentacji cen transferowych.
Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
Sporządzenie dokumentacji cen transferowych jest niezbędne, gdy:
- Wartość transakcji z podmiotami powiązanymi przekroczyła próg transakcyjny oraz
- Zastosowania nie znajduje żadne ze zwolnień z tego obowiązku.
Przykładowo, nie trzeba sporządzać dokumentacji w przypadku, jeżeli:
- Transakcja dokonywana była pomiędzy polskimi podmiotami,
- Podmioty te nie odniosły straty podatkowej i nie korzystają ze zwolnień SSE lub decyzji o wsparciu.
W dokumentacji lokalnej powinny znajdować się podstawowe dane o transakcji oraz kwotach zafakturowanych w danym roku. Elementem dokumentacji lokalnej jest analiza cen transferowych, czyli benchmark określający rynkowy przedział dla wartości dokumentowanej transakcji.
Termin na sporządzenie dokumentacji cen transferowych to koniec dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku podatników z kalendarzowym rokiem podatkowym będzie to koniec października.
.png)
Informacja o cenach transferowych
Deklaracja TPR, czyli informacja o cenach transferowych, to podstawowy obowiązek podatnika w zakresie cen transferowych. Zakres informacji TPR jest ograniczony w przypadku transakcji objętych zwolnieniem ze sporządzania dokumentacji. W takim przypadku w deklaracji uwzględnia się jedynie wartość transakcji w skali danego roku.
Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji powinny składać wersję informacji o cenach transferowych obejmującą szerszy zakres danych. Deklaracja TPR jest jedyną formą informacji o cenach transferowych, którą podmioty muszą bez wezwania raportować do organów podatkowych.
Deklarację TPR składa się za pomocą dedykowanego narzędzia online uruchomionego przez Ministerstwo Finansów. Termin na złożenie informacji o cenach transferowych upływa wraz z końcem jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Oznacza to, że dla większości podatników w zakresie TPR termin upływa 30 listopada.
Wymóg posiadania grupowej dokumentacji cen transferowych
Obowiązek sporządzania grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File) dotyczy podatników, którzy wchodzą w skład grupy kapitałowej osiągającej określony poziom przychodów. Celem dokumentacji grupowej jest dostarczenie organom podatkowym informacji o grupie, m.in. o strukturze organizacyjnej, strategii, polityce cen transferowych, działalności gospodarczej oraz aktywach niematerialnych.
Obowiązek dotyczy podmiotów należących do grupy, której skonsolidowane roczne przychody przekraczają 200 mln PLN. Termin na sporządzenie tej dokumentacji wynosi 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego. W większości przypadków grupowa dokumentacja cen transferowych powinna być zatem sporządzana do końca grudnia każdego roku.
Dokumentacja cen transferowych — potrzebna czy nie?
Dokumentacja cen transferowych generuje wiele pytań i wątpliwości. Pytanie: "ceny transferowe — do kiedy?" jest jednym z nich, ale nie jedynym. Równie problematyczne jest ustalenie, w jakim zakresie wzajemne rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi podlegają pod obowiązki cen transferowych.
Dokumentacja cen transferowych niewątpliwie dotyczy takich transakcji jak:
- sprzedaż towarów lub produktów,
- świadczenie usług,
- pożyczki,
- licencje.
Warto mieć jednak na uwadze, że pod zakres cen transferowych podlegają także inne działania. Są to przykładowo:
- poręczenia,
- aporty,
- reorganizacje,
- transakcje z podmiotami z rajów podatkowych,
- umowy spółek osobowych i ich zmiany.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w sporządzeniu dokumentacji i chcesz terminowo dopełnić wszelkich obowiązków — skontaktuj się z nami. Nasi specjaliści chętnie wyjaśnią Ci skomplikowane regulacje w zakresie cen transferowych.
Julia Sokołowska
