Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują nowe zasady sporządzania dokumentacji cen transferowych za 2018 r. Większość podatników ma czas na przygotowanie dokumentacji i złożenie oświadczenia o jej posiadaniu jeszcze tylko do końca września. Sprawdź w jaki sposób sporządzić dokumentację za rok 2018!
Dokumentacja cen transferowych – czas na przygotowanie tylko do końca września
Dokumentacja cen transferowych powinna zostać sporządzona w terminie do końca 9. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego – oznacza to, że podatnicy, których rok podatkowy jest rokiem kalendarzowym, mają obowiązek dochowania obowiązków dokumentacyjnych jeszcze tylko do 30 września 2019 r. – dotyczy to zarówno obowiązku przygotowania dokumentacji, jak i złożenia oświadczenia o jej sporządzeniu i, w przypadku większych podatników, uproszczonego sprawozdania CIT/TP lub PIT/TP.
Dokumentacja cen transferowych – duże zmiany od 2019 r.
W 2019 r. po raz kolejny wprowadzono zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych – dotyczą one przede wszystkim limitów, których przekroczenie nakłada na podatnika obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Wprowadzony został także rozszerzony katalog wyłączeń od obowiązku sporządzenia dokumentacji.
Do końca 2018 r. obowiązek dokumentacyjny weryfikowany był w oparciu o progi rachunkowe i transakcyjne, o których pisaliśmy szerzej w artykule Kto zobowiązany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych? na naszym portalu powiązane.pl.
Obecnie natomiast powstanie obowiązku dokumentacyjnego nie jest już zależne od przychodów czy kosztów podatnika, wynika natomiast z wartości transakcji – dla różnych rodzajów transakcji wprowadzone zostały odmienne limity. Na zmianach skorzystać mogą przede wszystkim podmioty realizujące wyłącznie transakcje krajowe – jeżeli żaden z podmiotów powiązanych mających siedzibę w Polsce nie poniósł w dokumentowanym roku straty podatkowej, to transakcja, niezależnie od jej wartości, będzie mogła korzystać ze zwolnienia od obowiązku udokumentowania.
Dokumentacja cen transferowych za rok 2018 – które przepisy stosować?
Sporządzając dokumentację cen transferowych za rok 2018 podatnicy mogą wybrać które przepisy chcą stosować zarówno do zbadania obowiązku dokumentacyjnego, jak i do formy przygotowania dokumentacji, o czym pisaliśmy szerzej na naszej stronie powiązane.pl. w artykule Dokumentacja za 2018 rok – jakie przepisy stosować?
Wyłączenie z obowiązku dokumentacji, według nowych zasad, transakcji krajowych realizowanych przez podatników nieponoszących straty spowoduje, że mniej podmiotów ma obowiązek dokumentacyjny, Ci jednak, którzy nie skorzystają ze zwolnienia, będą mieli więcej obowiązków – w dokumentacji lokalnej konieczne jest teraz sporządzenie analizy porównawczej (wcześniej taki obowiązek miały wyłącznie podmioty o przychodach lub kosztach przekraczających równowartość 10.000.000 EUR).
Ze względu na możliwość stosowania „starych lub nowych” zasad, weryfikacja obowiązku dokumentacyjnego za rok 2018 wymaga rozszerzonej analizy, przy której warto skorzystać z pomocy specjalisty.
Sprawozdanie uproszczone PIT/TP i CIT/TP na starych zasadach
Poza obowiązkiem sporządzenia dokumentacji cen transferowych podatnicy, których przychody lub koszty przekroczyły równowartość 10 mln EUR, mają dodatkowo obowiązek złożenia do urzędu skarbowego uproszczonego sprawozdania CIT/TP lub PIT/TP, które stanowi załącznik do zeznania podatkowego. Nowe przepisy wprowadzają zmienioną formę sprawozdania uproszczonego, TP/R, która obowiązywać będzie jednak dopiero w zakresie transakcji realizowanych od 2019 r. Niezależnie więc od tego, czy podatnik wybrał stosowanie starych czy nowych zasad – sporządza, tak jak w roku poprzednim, CIT/TP lub PIT/TP.
Oświadczenie o posiadaniu dokumentacji cen transferowych – termin i forma złożenia
Podatnicy sporządzający dokumentację cen transferowych za rok 2018, mają również obowiązek złożenia w urzędzie skarbowym oświadczenia, że dokumentacja została przygotowana. Ci, którzy przygotowali dokumentację na nowych zasadach, muszą dodatkowo zadeklarować, że dokumentowana transakcja realizowana była na warunkach rynkowych – oświadczenie składane jest przez nich wyłącznie w formie elektronicznej.
Przygotowaliśmy dla Ciebie przykładowy wzór, z którego możesz skorzystać przygotowując oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych za rok 2018. Wejdź na naszą stronę powiązane.pl i sprawdź jakie wzory obowiązują przy składaniu oświadczenia na zasadach starych - Wzór oświadczenia o posiadaniu dokumentacji cen transferowych 2018 i nowych - Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych – wzór 2019.
Potrzebujesz wsparcia w weryfikacji czy musisz sporządzić dokumentację cen transferowych dla transakcji realizowanych w 2018 r.? Chcesz mieć pewność, że Twoja dokumentacja została sporządzona zgodnie z wymogami? Skontaktuj się z nami – Specjaliści z Kancelarii PragmatIQ pomogą Ci w dochowaniu wszelkich obowiązków dokumentacyjnych!
Karolina Kroczak
