Wojciech Kaptur

    Wojciech Kaptur

    Zapytaj eksperta

    10.08.2022

    Estoński CIT a powtarzające się świadczenia niepieniężne wspólnika

    W ocenie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej powtarzające się świadczenia niepieniężne wspólnika na rzecz spółki z o.o. nie stanowią ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu estońskim CIT.

    Zamów nasz kurs online "Jak zarabiać i nie płacić podatków – czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach"

    Z kursu dowiesz się m.in:

    • Na czym polega tzw. estoński CIT i jak na nim zyskać?
    • Kto może skorzystać z estońskiego CIT i o czym musi pamiętać?
    • Czym są ukryte zyski i jak są opodatkowane?
    • Na co uważać, żeby nie stracić opodatkowania estońskiego CIT?
    • Czym różni się księgowość na estońskim CIT?

     

    Zobacz program i zamów tutaj.

     

     

    Świadczenia wspólnika na rzecz spółki – jak są opodatkowane?

     

    Kodeks spółek handlowych w art. 176 przewiduje możliwość zobowiązania wspólnika w umowie spółki z o.o. do określonych powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz spółki. Oczywiście za wynagrodzeniem. Możliwość taka istniała od wielu lat, jednak nie cieszyła się zbytnią popularnością, ponieważ istniały inne, prostsze formy wypłaty wynagrodzeń wspólników.

     

    Polski Ład, który wszedł w życie z początkiem 2022, spowodował renesans tej formy wypłaty wynagrodzenia dla wspólników. A to dlatego, że tego typu wynagrodzenie nie zostało objęte składką zdrowotną, w przeciwieństwie np. do wynagrodzeń członków zarządu czy prokurentów z tzw. powołania. Choć nie objęte składką zdrowotną (jak również składką na ubezpieczenia społeczne), to jest ono oczywiście opodatkowane podatkiem dochodowym. W deklaracjach powinno być wykazywane jak przychód z innych źródeł. Skutkuje to opodatkowaniem wynagrodzenia według skali podatkowej:

     

    • do pierwszych 30 tys. złotych rocznie opodatkowanie wynosi zero – jest to kwota wolna od podatku,
    • w przedziale od 30 do 120 tys. złotych rocznie opodatkowanie wynosi 12%,
    • nadwyżka powyżej 120 tys. zł rocznie opodatkowana jest stawką 32%.

     

    Oczywiście jeżeli wspólnik uzyskuje inne dochody opodatkowanego wg skali (np. z umowy o pracę, zlecenia, emerytury), to dochody z tych źródeł należy rozliczać łącznie, więc przekroczenie progu 120 tys. zł rocznie może nastąpić szybciej.

     

    Co ważne, wspomniane wynagrodzenie podlega opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych.

     

    Warto zaznaczyć, że płatnikiem podatku od wypłacanego wynagrodzenia jest wspólnik je otrzymujący, a nie spółka. Powyższe oznacza, że to udziałowiec jest zobligowany do obliczenia podatku w rocznym zeznaniu podatkowym oraz samodzielnego uiszczenia podatku.  

     

    Ukryty zysk w estońskim CIT

     

    Przez ukryte zyski rozumie się wszelkie świadczenia wykonane w związku z prawem do udziału w zysku (inne niż podzielony zysk), których beneficjentem jest udziałowiec powiązany ze spółką lub podmiot z nim powiązany.

     

    Do najpowszechniejszych przykładów ukrytych zysków, które wymienia art. 28m ustawy o CIT można zaliczyć w szczególności:

    • pożyczki udzielane przez spółkę udziałowcom,
    • kwoty powyżej wartości rynkowej transakcji, których beneficjentem jest wspólnik lub podmiot z nim powiązany,
    • wypłata wynagrodzenia z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów,
    • wydatki na reprezentację.

     

    Więcej o ukrytych zyskach przeczytasz w naszym artykule Wypłaty do wspólników spółki na estońskim CIT – na co uważać? 

     

    Powtarzające się świadczenia niepieniężne bez CIT estońskiego

     

    Dotychczas nie brak było poglądów, że wypłata wynagrodzenia w związku ze świadczeniami uregulowanymi w art. 176 k.s.h stanowi ukryty zysk w rozumieniu ustawy o CIT. Jednakże, w najnowszej interpretacji indywidualnej z dnia 22 lipca 2022 roku, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.216.2022.2.AR Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zaprezentował odmienne, korzystne dla podatników stanowisko.

     

    W opinii organu tak długo, jak wypłacane wynagrodzenia zostaną ustalone na poziomie rynkowym oraz będą niezbędne do wspierania działalności spółki, nie będą one stanowiły ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. Poskutkuje to brakiem ich opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

     

    Bardzo możliwe, że tezy omawianej interpretacji będą mogły znaleźć zastosowanie w praktyce funkcjonowania spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Należy jednak zaznaczyć, że jest to pierwsze takie stanowisko organów i nie jest pewne, czy pogląd ten będzie kontynuowany w kolejnych interpretacjach.

     

    Jeśli chcesz dowiedzieć się, czy estoński CIT to dobre rozwiązanie dla Twojej firmy zachęcamy do zapoznania się z naszym artykułem Estoński CIT – dlaczego warto? 

     

    Sprawdź też nasz kurs poświęcony w całości estońskiemu CIT - Jak zarabiać i nie płacić podatków, czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach. Dzięki niemu dowiesz się więcej m.in. o korzyściach, jakie daje CIT estoński, przekonasz się jak dobrze wejść w estoński CIT oraz na co uważać w tej formie opodatkowania.

     

    Kacper Tokarz

    Tagi estoński CIT interpretacja podatkowa wypłata ze spółki

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi estoński CIT interpretacja podatkowa wypłata ze spółki