Aleksander Gałek

    Aleksander Gałek

    Zapytaj eksperta

    06.09.2022

    Estoński CIT – najnowsze interpretacje indywidualne w kluczowych kwestiach

    Pierwsza połowa roku 2022 była okresem niepewności dla wielu podatników estońskiego CIT. Pod znakiem zapytania stało m.in. opodatkowanie wydatków na samochody wykorzystywane prywatnie przez pracowników oraz opodatkowanie wypłat zaliczek na poczet zysku. Do dziś Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) zdążył już wypracować i przedstawić swoje stanowisko w tych oraz kilku innych istotnych kwestiach.

    Zamów nasz kurs online "Jak zarabiać i nie płacić podatków – czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach"

    Z kursu dowiesz się m.in:

    • Na czym polega tzw. estoński CIT i jak na nim zyskać?
    • Kto może skorzystać z estońskiego CIT i o czym musi pamiętać?
    • Czym są ukryte zyski i jak są opodatkowane?
    • Na co uważać, żeby nie stracić opodatkowania estońskiego CIT?
    • Czym różni się księgowość na estońskim CIT?

     

    Zobacz program i zamów tutaj.

     

     

    Opodatkowanie wypłat zaliczek na poczet zysku w estońskim CIT

     

    Zgodnie z wcześniejszym stanowiskiem Dyrektora KIS, wypłata wspólnikom w trakcie roku zaliczki na poczet zysku nie korzystała z możliwości odliczenia części podatku zapłaconego przez spółkę, co powodowało, że efektywne opodatkowanie zaliczek było wyższe niż wypłata zasadniczej dywidendy. Stanowisko organu zmieniło się jednak w czerwcu bieżącego roku. Dyrektor KIS wydał wtedy przełomowe interpretacje indywidualne w tej sprawie, w tym interpretację indywidualną z dnia 6 czerwca 2022 r. nr 0112-KDIL2-1.4011.361.2022.1.DJ, o której pisaliśmy w artykule Estoński CIT – odliczenie także przy wypłacie zaliczek na poczet zysku. 

     

    Kolejne, najnowsze interpretacje indywidualne potwierdzają, że spółka (jako płatnik) może stosować odliczenie już w momencie wypłaty zaliczki na poczet zysku. Aktualnie wszystko wskazuje na to, że Dyrektor KIS zrewidował swoje wcześniejsze niekorzystne podejście. Tym samym odliczanie części podatku zapłaconego przez spółkę przy wypłacie zaliczek na poczet zysku nie powinno być już obarczone ryzykiem sporu z organami podatkowymi.

     

    Samochody spółki opodatkowanej estońskim CIT wykorzystywane prywatnie przez pracowników

     

    Spółka wybierająca formę opodatkowania w postaci estońskiego CIT musi się liczyć z pewnymi dodatkowymi obowiązkami. W szczególności powinna uważać na tzw. ukryte zyski oraz wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Więcej o aspektach, na które powinni uważać podatnicy estońskiego CIT, piszemy w artykule Wypłaty do wspólników spółki na estońskim CIT – na co uważać? 

     

    Ustawa o CIT wprost wskazuje, że wydatki z tytułu samochodów osobowych wykorzystywanych do celów mieszanych przez wspólników stanowią dla spółki dochód z tytułu ukrytych zysków w wysokości 50% tych wydatków. Kwestią wymagającą wyjaśnienia było używanie samochodów osobowych przez pracowników spółki. Podatnicy zastanawiali się, czy obowiązek podatkowy wystąpi w przypadku, gdy pracownicy używają samochodów służbowych również do celów prywatnych.

     

    W aktualnie wydawanych interpretacjach indywidualnych Dyrektor KIS konsekwentnie przyjmuje niekorzystne dla podatników stanowisko. Przykładowo w interpretacji indywidualnej z dnia 22 czerwca 2022 r. (nr 0111-KDIB1-2.4010.182.2022.2.AK) uznał, że wykorzystywanie samochodów osobowych przez pracowników spółki bez ewidencji przebiegu wiąże się z powstaniem po stronie spółki dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Ma to zastosowanie nawet jeśli spółka nalicza pracownikom zryczałtowaną kwotę przychodu, która podlega opodatkowaniu PIT. Szerzej na temat opodatkowania samochodów w estońskim CIT piszemy w naszym artykule Estoński CIT a samochody służbowe pracowników – czy są opodatkowane?

     

    Niestety projekt z dnia 27 czerwca 2022 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje dodanie niekorzystnego dla podatników przepisu. Od 2023 roku ustawa o CIT będzie więc najprawdopodobniej wprost wskazywać, że 50% ponoszonych przez spółkę wydatków oraz odpisów dotyczących samochodów osobowych wykorzystywanych przez pracowników spółki do celów mieszanych będzie podlegać opodatkowaniu jako dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

     

    Inne zmiany, jakie przewiduje ww. projekt w ramach estońskiego CIT, mają głównie charakter redakcyjny. Największą zmianą jest termin zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku oraz rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto. Obecnie terminem płatności jest najpóźniej 20 dzień siódmego miesiąca roku podatkowego, co powoduje problem w przypadku wypłaty przez spółkę zysku w drugiej połowie roku. Od 2023 roku ww. termin zostanie przesunięty do końca trzeciego miesiąca kolejnego roku podatkowego.

     

    Obniżona stawka estońskiego CIT po przekształceniu

     

    Spółki powstałe z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej przez pewien okres nie mogą korzystać ze stawki 9% klasycznego CIT. Ustawa wyklucza korzystanie z preferencyjnej stawki w roku podatkowym, w którym nastąpiło przekształcenie, oraz w roku następującym po nim.

     

    Sytuacja jest nieco inna w przypadku estońskiego CIT. Ustawa wskazuje, że spółki, które wybrały estoński CIT, mogą korzystać z obniżonej stawki tego podatku w wysokości 10% - pod warunkiem, że spełniają definicję małego podatnika lub są podmiotami rozpoczynającymi działalność. Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 22 lipca 2022 r. (nr 0111-KDIB1-1.4010.179.2022.2.AND) uznał, że spółka z o.o., która powstaje z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, jest podatnikiem rozpoczynającym działalność. W efekcie organ przyznał rację podatnikowi, że w takiej sytuacji spółka z o.o. będzie mogła skorzystać z preferencyjnej stawki estońskiego CIT.

     

    Więcej na temat efektywnego opodatkowania na gruncie estońskiego CIT przeczytasz w artykule Estoński CIT – dlaczego warto? 

     

    Wypłata przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT zysków sprzed przekształcenia

     

    Korzystna linia interpretacyjna ukształtowała się również w kontekście wypłaty zysków sprzed przekształcenia w spółkę opodatkowaną estońskim CIT. W praktyce zdarza się, że w momencie przekształcenia jednoosobowa działalność gospodarcza czy spółka transparentna podatkowo wykazuje w bilansie niewypłacone zyski z lat ubiegłych, które – z uwagi na podjęcie decyzji o ich wypłacie – wykazuje nie jako kapitał własny, ale jako zobowiązanie. Podatnicy zastanawiali się, czy późniejsza spłata takiego zobowiązania przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT będzie opodatkowana. Dyrektor KIS w m.in. interpretacji indywidualnej z dnia 17 czerwca 2022 r. (nr 0113-KDIPT2-3.4011.259.2022.3.RR) przyznał rację wnioskodawcom, że spłata ww. zobowiązania jest neutralna podatkowo zarówno dla wspólników, jak i spółki.

     

    Jeśli jesteś zainteresowany tematyką estońskiego CIT, sprawdź nasz kurs poświęcony w całości tej formie opodatkowania - Jak zarabiać i nie płacić podatków, czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach.

     

    Piotr Zarański

    Michał Markiewicz

    Tagi estoński CIT interpretacja podatkowa przekształcenie

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi estoński CIT interpretacja podatkowa przekształcenie