Aleksander Gałek

    Aleksander Gałek

    Zapytaj eksperta

    14.06.2022

    Estoński CIT – odliczenie także przy wypłacie zaliczek na poczet zysku

    Estoński CIT w ostatnim czasie cieszy się bardzo dużą popularnością, na co wpływ ma korzystne efektywne opodatkowanie wspólników spółek, które wybrały tę formę opodatkowania. Wynika to z możliwości odliczenia od PIT wspólnika z tytułu dywidendy części CIT zapłaconego przez spółkę. Dotychczas nie było jednak pewne, czy wspomniane odliczenie będzie mogło znaleźć zastosowanie również w odniesieniu do zaliczek na poczet dywidendy.

     

    Zamów nasz kurs online "Jak zarabiać i nie płacić podatków – czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach"

    Z kursu dowiesz się m.in:

    • Na czym polega tzw. estoński CIT i jak na nim zyskać?
    • Kto może skorzystać z estońskiego CIT i o czym musi pamiętać?
    • Czym są ukryte zyski i jak są opodatkowane?
    • Na co uważać, żeby nie stracić opodatkowania estońskiego CIT?
    • Czym różni się księgowość na estońskim CIT?

     

    Zobacz program i zamów tutaj.

     

     

    Zaliczki na poczet dywidendy przed nowelizacją estońskiego CIT

     

    W interpretacji indywidualnej wydanej na gruncie stanu prawnego obowiązującego w 2021 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) stwierdził, że pomniejszenie PIT o ryczałt zapłacony przez spółkę przysługiwało tylko w przypadku wypłaty przez spółkę dywidendy. W ocenie organu podatkowego nie było natomiast możliwe stosowanie tego odliczenia w odniesieniu do zaliczek na dywidendę.

     

    Organ swoje stanowisko wywodził z wykładni literalnej art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, twierdząc, że skoro ówcześnie ustawodawca posłużył się wyrażeniem „przychodów uzyskiwanych z dywidend”, to odliczenie mogło być stosowane tylko do wypłat dywidend, ale już nie zaliczek. Z tego względu pojawiły się obawy, że podobne podejście fiskusa może obowiązywać również po zmianie jaka została wprowadzona do ww. przepisu wraz z początkiem 2022 roku. Szerzej na ten temat pisaliśmy w artykule Wypłaty do wspólników spółki na estońskim CIT – na co uważać?

     

    Zaliczki na poczet dywidendy po nowelizacji estońskiego CIT

     

    Na szczęście w najnowszej interpretacji indywidualnej z dnia 6 czerwca 2022 r. (znak sprawy: 0112-KDIL2-1.4011.361.2022.1.DJ) wydanej dla naszego Klienta, DKIS doszedł do odmiennych wniosków i potwierdził, że w świetle przepisów obowiązujących od początku roku 2022 stosowanie odliczenia możliwe jest już przy wypłacie zaliczek, a nie tylko przy wypłacie zysku rocznego.

     

    W tym wypadku w zakresie rozumienia nowego brzmienia przepisu organ odwołał się do wykładni funkcjonalnej. We wspomnianej interpretacji przywołany został bowiem fragment uzasadnienia do ustawy nowelizującej, z którego wynika, iż ustawodawca miał na celu m.in. rozszerzenie możliwości zastosowania przepisów dotyczących estońskiego CIT. W wyniku tych zmian pomniejszenie PIT wspólników stosuje się do wypłat podzielonych zysków spółki osiągniętych w okresie opodatkowania estońskim CIT, jeżeli pochodzą z podziału zysków z tego okresu wyodrębnionych odpowiednio w kapitale własnym spółki. Dodatkowo organ wskazał na objaśnienia podatkowe z 23 grudnia 2021 r. („Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek”), w świetle których wypłacone zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy uważa się za dochód z tytułu podzielonego zysku. W efekcie zdaniem DKIS pojęciem wypłat z tytułu podzielonych zysków w obecnym brzmieniu ustawy o PIT objęte są także zaliczki na poczet dywidendy.

     

    Korzystna zmiana dla wspólników spółek opodatkowanych estońskim CIT

     

    Powyższa zmiana stanowiska DKIS jest zdecydowanie korzystna dla wspólników spółek, które wybrały opodatkowanie estońskim CIT. Nie muszą oni bowiem czekać na możliwość skorzystania z preferencji, dzięki której efektywne opodatkowanie estońskim CIT jest tak atrakcyjne, aż do wypłaty przez spółkę dywidendy. W najnowszej interpretacji indywidualnej organ potwierdził bowiem, że omawiane odliczenie może być stosowane również w trakcie roku obrotowego przy wypłacie wspólnikom zaliczek. 

     

    Jesteś zainteresowany tematyką estońskiego CIT? Więcej o korzyściach tej formy opodatkowania dowiesz się z artykułu Estoński CIT – dlaczego warto?  oraz Estoński CIT w polskiej spółce – na czym polega i dlaczego się opłaca? Zapraszamy również na nasz kurs poświęcony w całości tematyce ryczałtu od dochodów - Jak zarabiać i nie płacić podatków, czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach. 

     

    Ponadto aby być na bieżąco z aktualnym stanowiskiem organów podatkowych w kwestiach istotnych z punktu widzenia tej formy opodatkowania, zapoznaj się z artykułem Estoński CIT – najnowsze interpretacje indywidualne w kluczowych kwestiach

     

    Michał Markiewicz

    Tagi estoński CIT

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi estoński CIT