31 października 2016 r. do sejmu wpłynął poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który zakłada likwidację zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym zamkniętych funduszy inwestycyjnych (tj. FIZ).
Biorąc pod uwagę precyzyjność projektu oraz poziom merytoryczny samych zmian, jak i ich uzasadnienia, podatnicy mogą spodziewać się, że projekt opodatkowujący FIZ wejdzie w życie już wkrótce!
FIZ opodatkowany
Celem projektu jest zmiana zasad opodatkowania funduszy inwestycyjnych.
Projekt zmiany ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych uchyla przepisy dotyczące zwolnienia podmiotowego funduszy inwestycyjnych zamkniętych (FIZ), a wprowadza zwolnienie przedmiotowe dla funduszy inwestycyjnych otwartych (FIO) oraz specjalistycznych funduszy otwartych (SFIO).
Zmiana zasad opodatkowania FIZ
Wolne od opodatkowania mają być dochody, które związane są z osiąganiem przez fundusze otwarte dochodów pasywnych, tj. dochody (przychody) pochodzące z odsetek, dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zbycia wierzytelności, walut, udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych, w tym pochodnych instrumentów finansowych lub realizacji praw z nich wynikających.
Zwolnienia nie będzie jednak można zastosować jeżeli poszczególne podmioty będą prowadziły swoją działalność w formie instytucji wspólnego inwestowania typu zamkniętego albo będą instytucją wspólnego inwestowania typu otwartego działającą na podstawie zasad i ograniczeń inwestycyjnych odpowiadających instytucjom wspólnego inwestowania typu zamkniętego.
Analogicznym zwolnieniem objęte mają być zagraniczne instytucje wspólnego inwestowania z państw członkowskich Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, jeżeli instytucje te można uznać za podmioty równoważne do FIO i SFIO.
Zmiany w CIT
Wprowadzone zmiany spowodują więc, że zwolnienie z podatku dochodowego uzależnione będzie od:
1) statusu funduszu - ze zwolnienia będą mogły korzystać tylko FIO i SFIO, pod pewnymi warunkami również zagraniczne instytucje z UE lub EOG,
2) rodzaju uzyskiwanych dochodów - zwolnione będą tylko dochody z określonych tytułów.
Termin wprowadzenia zmian w CIT
W uzasadnieniu projektu wskazano, że dotychczasowy sposób opodatkowania dochodów z inwestycji poprzez FIZ wywołuje negatywne skutki w obszarze działania krajowych FIZ. Wprowadzenie opodatkowania ma ograniczyć wykorzystywanie FIZ do budowania struktur planowania podatkowego z wykorzystaniem podmiotów zagranicznych (głównie transparentnych podatkowo), a ponadto przynieść miliony dla budżetu.
Zakłada się więc, że prace nad projektem będą przebiegać w ekspresowym tempie, a tym samym może okazać się, że FIZ nie będą mogły korzystać ze zwolnienia już od 1 stycznia 2017 r.
Śledź zmiany razem z nami:
Częściowe zwolnienie w CIT dla FIZ
Dominika Widła,
Maria Ratajczyk
