Wojciech Kaptur

    Wojciech Kaptur

    Zapytaj eksperta

    26.02.2020

    Odsetki od kapitału własnego w kosztach uzyskania przychodów

    W artykule Finansowanie kapitałem własnym korzystne podatkowo od 2019 r.  informowaliśmy o nowelizacji ustawy o CIT wprowadzającej możliwość rozliczenia w kosztach uzyskania przychodów hipotetycznych odsetek od dopłat wnoszonych przez wspólników do spółki oraz zysków przekazanych na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki. W związku z wejściem sygnalizowanych zmian w życie od 1 stycznia 2020 r., warto przypomnieć, na jakich zasadach odsetki te będą w kosztach rozliczane.

     

    Zmiany w zakresie finansowania kapitałem własnym

     

    Dotychczas podatnikom dużo bardziej opłacało się finansować działalność kapitałem obcym niż kapitałem własnym. W przeciwieństwie do zatrzymanych zysków i dopłat do spółki, pożyczka lub kredyt pozwalały bowiem rozpoznać koszt uzyskania przychodów w postaci odsetek.

     

    Ministerstwo Finansów podjęło jednak działania mające na celu wyeliminowanie tego niekorzystnego zjawiska, których efektem jest wprowadzenie do ustawy o CIT mechanizmu pozwalającego zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów hipotetyczne koszty pozyskania kapitału, mimo iż koszty te nie zostały faktycznie poniesione. Omawiane zmiany weszły w życie z dniem 1 stycznia 2020 r., jednak mają zastosowanie również do dopłat i zysków z roku 2019 r.

     

    Odsetki od kapitału własnego – jak liczyć?

     

    Zgodnie z ustawą o CIT kosztem uzyskania przychodów w spółce jest kwota odpowiadająca:

     

    • iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy, oraz
    • kwoty dopłaty wniesionej do spółki lub zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.

     

    Rozpoznanie ww. kosztu możliwe jest w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych. Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym z tego tytułu nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł.

     

    Warto również wspomnieć, że powyższego rozwiązania nie stosuje się w przypadku przeznaczenia dopłaty lub zysków na pokrycie straty bilansowej. Co więcej, jeżeli przed upływem 3 lat od końca roku podatkowego, w którym została wniesiona dopłata lub podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku nastąpi zwrot tej dopłaty lub wypłata zysku, wartość hipotetycznych kosztów pozyskania kapitału zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów stanowi przychód spółki. Przychód powstaje również w przypadku przejęcia, podziału albo przekształcenia spółki przed upływem tego terminu.

     

    Kwestie związane z możliwością zaliczenia określonych wydatków w koszty uzyskania przychodów budzą liczne wątpliwości wśród podatników. Rozwiązaniem tego problemu może być korzystanie ze wsparcia doradców podatkowych i powierzenie prowadzenia księgowości specjalistom, którzy posiadają długoletnie doświadczenie w zakresie prawa podatkowego. Wejdź na stronę ksiegowosc.pragmatiq.pl  i przekonaj się, dlaczego warto dołączyć do grona naszych Klientów!

     

    Michał Markiewicz

    Tagi koszty uzyskania przychodu zmiany w CIT

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi koszty uzyskania przychodu zmiany w CIT