Trwają prace legislacyjne nad nowelizacją ustaw o PIT i CIT. Proponowane zmiany zakładają m.in. modyfikację przepisów dotyczących zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC).
Z projektem nowelizacji możesz zapoznać się na stronie Rządowego Centrum Legislacji.
Opodatkowanie CFC w Polsce
O opodatkowaniu w Polsce spółek zagranicznych pisaliśmy w artykule Zagraniczne spółki kontrolowane - opodatkowanie dochodów.
Przepisy o CFC weszły w życie w 2015 r. Obok uszczelniania systemu podatkowego i zmniejszania zjawiska unikania podatków, miały spowodować również wzrost wpływów do budżetu państwa.
Ten cel nie został jednak osiągnięty.
Jak wynika z danych MF, za 2015 r. podatnicy złożyli w sumie 125 zeznań dotyczących zagranicznych spółek kontrolowanych, a na opodatkowaniu CFC zyskano jedynie 11,5 mln zł.
Projektowane zmiany w przepisach poszerzą krąg podatników zobowiązanych do opodatkowania dochodu CFC w Polsce
Zgodnie z uzasadnieniem projektu, nowelizacja przepisów w zakresie opodatkowania CFC związana jest z dostosowaniem ich do dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z 12 lipca 2016 r.
W większości oznacza to możliwość wprowadzenia przez polskiego ustawodawcę bardziej rygorystycznych zasad niż te obowiązujące do tej pory. To z kolei może spowodować wzrost liczby podatników, którzy będą objęci obowiązkiem opodatkowania w Polsce dochodów zagranicznych spółek, w których mają udziały bądź akcje.
Co zmieni nowelizacja przepisów
Nowelizacja zakłada wiele istotnych zmian, w szczególności:
- Zmienia warunki pozwalające na uznanie zagranicznej spółki za CFC:
- zwiększa próg wysokości posiadanych przez polskiego wspólnika udziałów (z 25% do 50%),
- zmniejsza próg wysokości określonych przychodów, które osiąga CFC (z 50% do 33%) i dodaje do tego katalogu nowe rodzaje przychodów,
- wprowadza efektywną, zamiast nominalnej, stawkę podatku.
- Wyłącza stosowanie przepisów o CFC w odniesieniu do spółek, które prowadzą rzeczywistą działalność gospodarczą, pod warunkiem, że działalność ta jest istotna.
- Uchyla dotychczasowe wyłączenie z konieczności opodatkowania dochodów tych CFC, których przychody nie przekroczyły w roku podatkowym 250 000 euro.
Jeżeli projektowane zmiany wejdą w życie (a wszystko na to wskazuje), konieczność opodatkowania dochodów CFC może objąć tych podatników, którzy do tej pory nie byli zobowiązani do płacenia w Polsce podatków od swoich zagranicznych spółek, z uwagi na korzystne w ustawie wyłączenia i ograniczenia.
Przykładowo, jeżeli spełnione zostaną warunki pozwalające na uznanie zagranicznej spółki za CFC, polski wspólnik opodatkuje w Polsce jej dochody bez względu na to, czy przekroczą one 250 000 euro.
Nie wiesz czy Twoja spółka może być uznana za zagraniczną spółkę kontrolowaną? Skontaktuj się ze specjalistami z kancelarii PragmatIQ.
Maria Ratajczyk
