Wojciech Kaptur

    Wojciech Kaptur

    Zapytaj eksperta

    28.07.2021

    Podatek dochodowy przy transakcjach z zagranicznymi firmami – o czym warto pamiętać?

     

    Polskie firmy dokonujące płatności za granicę mają w niektórych przypadkach obowiązek potrącić od wypłaty i wpłacić do Urzędu Skarbowego podatek dochodowy. Skutkiem niedopełnienia obowiązków może być konieczność poniesienia ciężaru podatku.

     

    Podatek od wypłat za granicę, czyli podatek u źródła

     

    Tak zwany podatek u źródła (WHT) to specyficzna forma podatku, nałożonego na należności wypłacane na rzecz zagranicznych podmiotów, tj. niemających siedziby w Polsce. Podatnikiem jest podmiot otrzymujący płatność, jednak dokonujący wypłat pełni rolę płatnika podatku. Oznacza to, że obowiązek właściwego rozliczenia podatku spoczywa na polskiej spółce dokonującej płatności za granicę.

     

    Do pobrania podatku u źródła obowiązane są osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółki – dokonujący wypłat z następujących tytułów:

    • odsetki,
    • prawa autorskie,
    • należności licencyjne,
    • dywidendy,
    • usługi: doradcze, księgowe, badania rynku, prawne i reklamowe.

     

    Stawki podatku w zależności od rodzaju płatności różnią się od siebie.

     

    Jak uniknąć podatku u źródła

     

    Przepisy dotyczące podatku u źródła stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zawartych pomiędzy Polską a innymi państwami. W związku z tym, jeżeli płatność jest dokonywana do podmiotu będącego rezydentem państwa, z którym Polska zawarła UPO, to podatek u źródła może być znacząco niższy lub w ogóle nie wystąpić.

     

    Umowy wskazują bowiem, na które rodzaje płatności może być nałożony podatek u źródła, a w niektórych przypadkach dodatkowo przewidują maksymalną stawkę podatku (z reguły 5% lub 10%).

     

    Do zastosowania postanowień UPO nie wystarczy jednak sam fakt, że kontrahent jest rezydentem państwa, z którym Polska zawarła umowę. Podmioty dokonujące wypłat, na które polskie przepisy nakładają podatek u źródła, muszą posiadać ważny certyfikat rezydencji zagranicznego kontrahenta, aby zastosować zwolnienie lub stawkę wynikającą z UPO.

     

    Na dodatek, konieczne jest dokonanie weryfikacji dokumentów kontrahenta w celu zweryfikowania prawdziwości danych z certyfikatu i dochowania należytej staranności.

     

    Skutki braku certyfikatu

     

    W przypadku, gdy zagraniczny kontrahent nie dostarczy certyfikatu rezydencji, konieczne jest dokonanie zapłaty podatku u źródła bez stosowania postanowień UPO. Z uwagi na to, że polska spółka zobowiązana jest do obliczenia i potrącenia należnej kwoty podatku, faktyczna wypłata dla kontrahenta powinna być pomniejszona o potrącony podatek.

     

    W praktyce jednak dość często dochodzi do sytuacji, w której to na polskich firmach będących płatnikiem spoczywa ciężar ekonomiczny, tj. poniesienie kosztu podatku.

    Taka sytuacja może wynikać wprost z zawartej z zagranicznym kontrahentem umowy lub niedostatecznego uregulowania kwestii zapłaty podatku.

     

    Ponoszenie ciężaru ekonomicznego podatku przez płatnika jest prawnie dopuszczalne jednak, należy dokonać „ubruttowienia” wypłacanej kwoty. Wiąże się to z faktem, że podatek sfinansowany przez płatnika jest formalnie częścią przychodu podatnika, a tym samym należy dodatkowo wyliczyć podatek od podatku.

     

    Przykład

    XYZ sp. z.o.o nabywa usługi reklamowe w kwocie 100 tys. zł od podmiotu mającego siedzibę w Irlandii. Kontrahent nie dostarczył certyfikatu rezydencji, a zgodnie z umową powinien otrzymać przelew na pełną kwotę, bez potrącania podatku u źródła w wysokości 20% (20.000 zł).

     

    XYZ sp. z o.o. musi tym samym sfinansować podatek u źródła w następującej wysokości. 

    Podstawa opodatkowania: 100.000 zł / (1-0,2) = 125.000 zł (ubruttowienie kwoty);

    Należny WHT: 20% x 125.000 zł = 25.000 zł (podatek do zapłaty).

     

    Zmiany w podatku u źródła

     

    W 2018 r. zasady poboru podatku u źródła zostały znacząco zmodyfikowane. Przede wszystkim dodany został próg 2 mln zł wypłat na kontrahenta w roku podatkowym, po przekroczeniu którego sam certyfikat nie wystarczy, aby nie pobierać podatku u źródła. Stosowanie nowych przepisów jest jednak nieustanie odraczane. Obecnie wiadomo, że pozostaną one wyłączone do 31 Grudnia 2021 r.

     

    Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów planowana jest kolejna nowelizację przepisów o WHT.

     

    Rozumiemy, że nadchodzące zmiany w podatku u źródła mogą stanowić wyzwanie dla wielu przedsiębiorców. Jako specjaliści trzymamy dla Państwa rękę na pulsie – zapraszamy do kontaktu.   

     

    Adrian Górnik

    Paweł Malewski

     

    Tagi Podatek u źródła WHT

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi Podatek u źródła WHT