Porównanie prostej spółki akcyjnej i spółki z o.o.

Porównywany

element

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Prosta spółka akcyjna

1.       

nazwa aktu zawiązania spółki

umowa spółki lub akt założycielski w przypadku spółki jednoosobowej

umowa spółki lub akt założycielski w przypadku spółki jednoosobowej

2.      

forma aktu zawiązania spółki

akt notarialny

akt notarialny

3.      

możliwość założenia spółki przez Internet

tak, konieczność posiadania przez wspólników bezpiecznego podpisu elektronicznego (weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu), podpisu potwierdzonego profilem zaufanym ePUAP albo podpisu osobistego

tak, konieczność posiadania przez wspólników bezpiecznego podpisu elektronicznego (weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu), podpisu potwierdzonego profilem zaufanym ePUAP albo podpisu osobistego

4.      

wspólnicy

wspólnicy (brak kategorii)

akcjonariusze

5.      

minimalna liczba wspólników

jeden

jeden

6.      

odpowiedzialność wspólników za zobowiązania spółki

wspólnicy w ogóle nie odpowiadają za zobowiązania spółki

akcjonariusze w ogóle nie odpowiadają za zobowiązania spółki

7.      

występowanie kapitału zakładowego

tak – kapitał zakładowy musi zostać obowiązkowy określony w umowie spółki oraz ujawniony w rejestrze przedsiębiorców KRS

nie, ale występuje kapitał akcyjny, na który przeznacza się wniesione wkłady pieniężne i niepieniężne, za wyjątkiem wkładów mających za przedmiot prawa niezbywalne oraz świadczenie pracy bądź usług.

Kapitał akcyjny nie jest określany w umowie spółki, ale jest ujawniany w rejestrze przedsiębiorców KRS

8.      

minimalna wartość wkładów do spółki (kapitału zakładowego / kapitału akcyjnego)

5 tys. zł

1 zł

9.      

konieczność zmiany umowy przy zmianie wartości kapitału zakładowego / kapitału akcyjnego

tak

nie

10.    

forma akcji / udziałów

udziały nie mają formy dokumentu i nie stanowią papieru wartościowego, stanowią jedynie zapis w księdze udziałów

akcje są zdematerializowane (nie mają formy dokumentu), konieczne jest prowadzenie rejestru akcjonariuszy dla spółki

11.   

zbywalność akcji / udziałów w spółce

wspólnik może zbywać swoje udziały, chyba że umowa spółki przewiduje ograniczenia (np. zgodę spółki); zbywać można zarówno wszystkie udziały, jak i ich część, chyba że wspólnik może mieć tylko jeden udział, a umowa spółki nie zezwala na zbycie części takiego udziału

zbycie udziału następuje w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi lub za pośrednictwem systemu s24

akcjonariusz może zbywać swoje akcje, chyba że umowa spółki przewiduje ograniczenia (np. zgodę spółki); zbywać można zarówno wszystkie akcje, jak i ich część

zbycie akcji następuje w formie dokumentowej (może być to również e-mail), ale konieczne jest zarejestrowanie zbycia w rejestrze akcjonariuszy prowadzonym dla spółki

12.    

ograniczenia w zakresie uprzywilejowania akcji / udziałów

Ograniczone uprzywilejowanie co do prawa głosu (maks. 3 głosy na udział), ograniczenie co do dywidendy (udział może otrzymać maksymalnie 150% dywidendy przypadającej na udział nieuprzywilejowany)

co do zasady, brak ograniczeń w zakresie uprzywilejowania akcji

możliwość emitowania akcji niemych oraz tzw. akcji założycielskich

13.   

anonimowość wspólnika

wspólnicy posiadający mniej niż 10% udziałów nie są wymienieni w odpisie z KRS, jednakże dane takiego wspólnika można ustalić, przeglądając akta rejestrowe spółki, wspólnicy posiadający więcej niż 25% udziałów są również ujawniani w CRBR.

wyłącznie akcjonariusz posiadający 100% akcji jest wymieniony w odpisie z KRS, jednak dane akcjonariuszy posiadających mniej niż 100% akcji można ustalić, przeglądając akta rejestrowe spółki, akcjonariusze są również widoczni w rejestrze akcjonariuszy prowadzonym dla spółki oraz w CRBR (dotyczy wyłącznie akcjonariuszy posiadających ponad 25% akcji)

14.    

uprawnienia kontrolne i informacyjne wspólników

prawo indywidualnej kontroli przysługuje każdemu wspólnikowi, ale można je wyłączyć w razie ustanowienia rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej

prawo indywidualnej kontroli przysługujące każdemu akcjonariuszowi

15.   

reprezentowanie spółki

zarząd

zarząd albo rada dyrektorów

16.   

istnienie organu zbierającego wspólników (jak zgromadzenie wspólników w spółce z o.o.)

zgromadzenie wspólników

walne zgromadzenie

17.   

możliwość powołania rady nadzorczej

tak, a jeżeli kapitał zakładowy jest większy niż 500 tys. zł i liczba wspólników przekracza 25 osób, ustanowienie rady nadzorczej (lub komisji rewizyjnej) jest obowiązkowe

tak, jednak powołanie rady nadzorczej jest możliwe wyłącznie wtedy, gdy organem reprezentującym spółkę jest zarząd

18.   

forma uchwał wspólników

pisemna, niekiedy protokoły zgromadzeń wspólników wymagają formy aktu notarialnego

pisemna, niekiedy protokoły walnych zgromadzeń wymagają formy aktu notarialnego

19.   

zwoływanie zebrań wspólników

zwołanie zgromadzenia wspólników zasadniczo wymaga zwołania za pomocą listów poleconych wysłanych na 2 tygodnie przed terminem zgromadzenia; możliwe jest również przeprowadzenie zgromadzenia bez formalnego zwołania, jeżeli wszyscy wspólnicy są reprezentowani i żaden nie zgłosi sprzeciwu co do tej formy zebrania i porządku obrad

zwołanie walnego zgromadzenia wymaga zawiadomienia za pomocą poczty elektronicznej (na adres akcjonariusza wpisany do rejestru akcjonariuszy albo na adres do doręczeń elektronicznych), listu poleconego lub przesyłki nadanej pocztą kurierską wysłanych na 2 tygodnie przed terminem zgromadzenia; możliwe jest również przeprowadzenie zgromadzenia bez formalnego zwołania, jeżeli wszyscy akcjonariusze są reprezentowani i żaden nie zgłosi sprzeciwu co do tej formy zebrania i porządku obrad

20.   

szczególne obowiązki przy wnoszeniu wkładu do spółki

wkład musi być wniesiony przed złożeniem wniosku o rejestrację spółki lub wniosku o rejestrację podwyższenia kapitału zakładowego spółki; członkowie zarządu muszą złożyć oświadczenie o wniesieniu wkładów na pokrycie wszystkich udziałów.

W przypadku rejestracji sp. z o.o. przez Internet wkłady muszą być wniesione w terminie 7 dni od dnia wpisu spółki do rejestru.

wkłady powinny zostać wniesione do spółki w całości w ciągu 3 lat od dnia wpisu spółki do rejestru przedsiębiorców KRS; wszyscy członkowie zarządu muszą złożyć oświadczenie o wniesieniu wkładów na pokrycie akcji w części przewidzianej w umowie spółki

21.   

moment skuteczności zmian umowy spółki

z chwilą rejestracji zmiany w rejestrze przedsiębiorców KRS

z chwilą rejestracji zmiany w rejestrze przedsiębiorców KRS

22.   

możliwość wypłaty w trakcie roku zaliczek na poczet zysku

tylko jeżeli umowa spółki przewiduje taką możliwość; wypłata zaliczki jest możliwa tylko, jeśli zatwierdzone sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk; zaliczka może stanowić najwyżej połowę zysku osiągniętego od końca poprzedniego roku obrotowego wykazanego w sprawozdaniu finansowym powiększonego o kapitały rezerwowe utworzone z zysku, którymi w celu wypłaty zaliczek może dysponować zarząd oraz pomniejszonego o niepokryte straty i udziały własne

tylko, jeżeli umowa spółki przewiduje taką możliwość; łączna wysokość zaliczek nie może przekraczać sumy niepodzielonych zysków z lat ubiegłych, utworzonych z zysku kapitałów rezerwowych, które mogą być przeznaczone na wypłatę dywidendy oraz kwoty kapitału akcyjnego, która może zostać przeznaczona do wypłaty dywidendy; suma ta powinna zostać pomniejszona o niepokryte straty z lat ubiegłych, akcje własne oraz kapitały rezerwowe, które nie mogą być przeznaczone na wypłatę dywidendy; zaliczka nie może być wypłacana z kapitału akcyjnego

23.   

swoboda dysponowania zyskiem spółki

ograniczona w niewielkim stopniu

ograniczona w niewielkim stopniu, m.in. poprzez „test wypłacalności” (wypłata dywidendy nie może prowadzić do utraty przez spółkę zdolności do wykonywania wymagalnych zobowiązań pieniężnych w terminie 6 miesięcy od dnia wypłaty) oraz poprzez „obowiązek oszczędzania” (8% zysku za dany rok obrotowy powinno zostać przekazane na kapitał akcyjny, dopóki kapitał ten nie osiągnie 5% sumy zobowiązań spółki)

24.   

wymogi obniżenia wkładu / kapitału akcyjnego

oprócz umorzenia udziałów i zmiany umowy spółki konieczne jest ogłoszenie o obniżeniu kapitału zakładowego w MSiG; rejestracja obniżenia możliwa jest dopiero po upływie 3 miesięcy od ukazania się ogłoszenia; obniżenie kapitału zakładowego dochodzi do skutku dopiero po rejestracji w KRS

wypłata z kapitału akcyjnego jest możliwa po wpisie zmiany jego wysokości do rejestru przedsiębiorców KRS; w niektórych przypadkach konieczne jest wcześniejsze ogłoszenie o planowanej wypłacie z kapitału akcyjnego w MSiG; rejestracja zmiany kapitału akcyjnego możliwa jest wówczas dopiero po upływie 3 miesięcy od ukazania się ogłoszenia

25.   

możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wspólnika

nie

nie, jednak akcjonariusz może wytoczyć powództwo o orzeczenie jego ustąpienia ze spółki, jeżeli zachodzi ważna przyczyna uzasadniona stosunkami między akcjonariuszami lub między spółką a akcjonariuszem ustępującym, która skutkuje rażącym pokrzywdzeniem akcjonariusza ustępującego

26.   

możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wierzyciela wspólnika

nie

nie

27.   

możliwość rozwiązania spółki z ważnych powodów orzeczeniem sądu na wniosek wspólnika

tak

tak

28.   

możliwość emitowania obligacji

tak

tak

29.   

księgowość

pełna (możliwość skorzystania z określonych uproszczeń przy prowadzeniu ksiąg handlowych)

pełna (możliwość skorzystania z określonych uproszczeń przy prowadzeniu ksiąg handlowych)

30.   

obowiązek badania sprawozdania finansowego bez względu na wartość przychodów / aktywów bilansu / wielkość zatrudnienia

nie

nie

31.   

konieczność opłacania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne przez wspólników będących osobami fizycznymi

nie, z wyjątkiem sytuacji, gdy jedynym wspólnikiem jest osoba fizyczna (zgodnie z niektórymi interpretacjami konieczność opłacania składki zdrowotnej powstanie również wtedy, gdy jeden wspólnik będący osobą fizyczną będzie posiadał 95% i więcej udziałów w kapitale zakładowym)

nie, z wyjątkiem sytuacji, gdy akcjonariusz jako wkład do spółki wniesie świadczenie swojej pracy lub usług

32.   

konieczność
sporządzania
sprawozdania
z działalności spółki

tak, z wyjątkiem spółek uznanych w myśl ustawy o rachunkowości za jednostkę mikro lub małą, które w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego zawarły informację o nabyciu udziałów własnych

tak, z wyjątkiem spółek uznanych w myśl ustawy o rachunkowości za jednostkę mikro lub małą, które w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego zawarły informację o nabyciu udziałów własnych

33.   

możliwość wejścia na giełdę

nie

nie

34.   

likwidacja

konieczność przeprowadzenia pełnej procedury likwidacji

możliwość przejęcia całego majątku spółki przez oznaczonego akcjonariusza z obowiązkiem zaspokojenia wierzycieli i pozostałych akcjonariuszy bez konieczności przeprowadzenia pełnej procedury likwidacji

35.   

opodatkowanie podatkiem dochodowym

spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (19% / 9%); w przypadku wypłaty zysku wspólnikom w formie dywidendy jest on opodatkowany ponownie

spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (19% / 9%); w przypadku wypłaty zysku wspólnikom w formie dywidendy jest on opodatkowany ponownie

36.   

opodatkowanie wkładów podatkiem od czynności cywilnoprawnych

opodatkowana jest tylko wartość kapitału zakładowego lub podwyższenia kapitału zakładowego (stawka 0,5%)

nie

37.   

opodatkowanie pożyczki od wspólnika do spółki podatkiem od czynności cywilnoprawnych

tak

tak, chyba że pożyczkodawca działa jako podatnik VAT