Jednym z elementów wspierania przedsiębiorców w czasach panującego koronawirusa, który wprowadziła „tarcza antykryzysowa” jest możliwość ubiegania się przez podatnika o różnego rodzaju ulgi podatkowe (zwolnienia, zastosowanie niższych stawek podatkowych, odroczenia, odliczenia powodujące zmniejszenie obciążeń podatkowych w trakcie pandemii). W związku nowelizacją przepisów Ministerstwo Finansów wskazało również wytyczne jakimi powinny kierować się organy, by takie ulgi przydzielać.
Zasady udzielania ulg podatkowych w czasie koronawirusa
Ministerstwo Finansów pod koniec marca 2020 r. przekazało wytyczne dotyczące udzielania ulg podatkowych. Zapoznanie się z nimi może być bardzo przydatne. Oto one:
- Podatnicy mogą ubiegać się o ulgi wskazując za przyczynę pogorszenia się ich sytuacji finansowej koronawirusa w stosunku do tych zobowiązań podatkowych, które powstały po 1 marca 2020 r.
Wnioski np. o odroczenie podatku czy rozłożenie go na raty złożone w zakresie zobowiązań podatkowych powstałych przed 1 marca 2020 r. rozpatrywane są na takich samych zasadach, jakie obowiązywały do tego momentu. Przesłanka koronawirusa dla tych wniosków nie jest zasadna.
- W związku ze złożeniem wniosku o ulgę podatkową nie ma konieczności badania sytuacji finansowej podatnika (nie składa on oświadczenia majątkowego), jeśli podatnik nie korzystał wcześniej z pomocy publicznej i nie ma innych długów, a pomoc publiczną ocenia się wyłącznie w kontekście jego oświadczenia z wniosku.
- Jeśli wniosek podatnika dotyczy zobowiązania rocznego CIT lub PIT za 2019 r. nie ma konieczności badania jego sytuacji finansowej (nie składa on oświadczenia majątkowego), jeśli podatnik nie korzystał wcześniej z pomocy publicznej i nie ma innych długów, a pomoc publiczną ocenia się wyłącznie w kontekście jego oświadczenia z wniosku. W przypadku rozliczeń rocznych istotne jest jednak, że podejście to stosowane jest tylko i wyłącznie dla branż bezpośrednio zagrożonych oddziaływaniem koronawirusa.
Branże, które wg ustawodawców są szczególnie dotknięte problemami związanymi z koronawirusem to transport, turystyka, kultura, gastronomia, usługi fryzjerskie i kosmetyczne, kultura fizyczna, fitness, salony odnowy itp.
- Jeżeli podatnik składa wnioski związane ze zobowiązaniami, których termin płatności upływa w marcu i z zaległościami wcześniejszymi, ale proporcja tych marcowych zobowiązań wynosi ponad 50% tych wcześniejszych, a podatnik nie ma innych długów i nie występował wcześniej o pomoc publiczną, stosuje się zasady wskazane w punkcie 1) i 2).
- Przypadki opisane w powyższych podpunktach załatwiane są w pierwszej kolejności, bez zbędnej zwłoki i bez rozbudowanego postępowania dowodowego, kierując się zasadą dobrej wiary klienta zewnętrznego i budowaniem zaufania do organu podatkowego oraz Konstytucją Biznesu zakładającą adekwatność działań administracji do zaistniałej sytuacji.
- W sytuacji, gdy podatnik składa wniosek w stosunku do zobowiązań, których terminy upłynęły w marcu 2020 r., a korzystał wcześniej z pomocy publicznej i nie ma innych długów, należy pogłębić ocenę podatnika z punktu widzenia pomocy publicznej, zachowując oceny stanu majątkowego, jak w pkt 5) ( podatnik nie składa jednak w takim przypadku oświadczenia majątkowego).
- Wnioski, których zaległości powstały w więcej niż 50% przed 1 marca 2020 r. mogą być rozpoznawane analogicznie do sposobu wskazanego w pkt 5) na okoliczność oddziaływania koronawirusa tylko wówczas, jeżeli złożone zostaną przez podatników prowadzących działalność z branż szczególnie zagrożonych.
- Wnioski podatników innych, których zobowiązania wyłącznie albo więcej niż 50% powstały przed 1 marca 2020r. podlegają rozpoznaniu według badania stanu majątkowego (składa oświadczenie majątkowe) i pomocy publicznej (bada się również czy podatnik korzystał wcześniej z pomocy publicznej).
- Wszystkie wnioski można składać w formie papierowej, elektronicznie (e-PUAP lub podpis elektroniczny) lub nawet mailowo, ale w takim wypadku pod warunkiem oświadczenia, że oryginalny wniosek papierowy zostanie złożony w urzędzie skarbowym po ustaniu epidemii.
Pakiet tarczy antykryzysowej zawiera także inne propozycje pomocy dla przedsiębiorców – w szczególności w zakresie ZUS. O tym, komu przysługuje wsparcie i jakie są warunki, aby je uzyskać, można przeczytać w naszych artykułach Zwolnienie płatnika ze składek ZUS oraz Zwolnienie z ZUS dla samozatrudnionych oraz wspólników spółek.
Aby być na bieżąco z proponowanymi formami wsparcia przedsiębiorców i poznać nasze rekomendacje w tym zakresie, zachęcamy do subskrybowania naszego newslettera.
Jako Kancelaria PragmatIQ zachęcamy też do bezpośredniego kontaktu, aby wspólnie przebrnąć przez ten nowy dla przedsiębiorców okres.
Dominika Widła
