Aleksander Gałek

    Aleksander Gałek

    Zapytaj eksperta

    14.06.2022

    Składka zdrowotna – czy należy ją płacić od wszystkich spółek?

    Przez ostatnie lata posiadanie udziałów w kilku spółkach osobowych zobowiązywało wspólników do odprowadzania składki zdrowotnej od każdej takiej spółki. Od początku 2022 roku wspólnicy spółek komandytowych i jednoosobowych spółek z o.o. mogą korzystać z wyjątku od tej reguły.

     

    Co się zmieniło się w zakresie składki zdrowotnej od 2022 roku?

     

    Jednym z bardziej dyskusyjnych obszarów wprowadzonych od 1 stycznia 2022 r. w ramach polskiego ładu są zmiany w zakresie składki zdrowotnej.

     

    Do końca 2021 r. wszyscy przedsiębiorcy, zarówno prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, jak i będący wspólnikami w spółkach osobowych i jednoosobowych spółkach z o.o., opłacali składkę zdrowotną od każdego rodzaju działalności. Składka była obliczana w wysokości 9% wartości 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (w 2021 r. składka wynosiła 381,81 zł miesięcznie).

     

    Wraz z początkiem 2022 roku wprowadzono spore zmiany w zakresie wyliczania składki zdrowotnej. Dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, a także wspólników spółek transparentnych podatkowo (tj. jawnych, partnerskich, cywilnych) podstawą obliczenia składki jest faktyczny dochód (w przypadku opodatkowania wg skali podatkowej lub podatkiem liniowym) lub przychód (w przypadku opodatkowania ryczałtem).

     

    Odmienny sposób obliczania składki zdrowotnej dotyczy wspólników spółek komandytowych oraz jednoosobowych spółek z o.o., jednoosobowych spółek akcyjnych bądź jednoosobowych spółek prostych spółek akcyjnych. Wspólnicy w tych spółkach osiągają bowiem, w rozumieniu przepisów podatkowych, przychody z kapitałów pieniężnych, a nie z działalności gospodarczej. W ich przypadku, składkę pozostawiono w formie zryczałtowanej, naliczanej jednak od wyższej niż dotąd podstawy. Składkę wylicza się wg stawki 9% od kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez GUS za IV kwartał roku poprzedniego. W 2022 roku miesięczne obciążenie z tego tytułu wynosi 559,89 zł (9% liczone od podstawy 6 221,04 zł).

     

    Spółka komandytowo-akcyjna a ZUS

     

    W roku 2022 wspólnicy spółki komandytowo-akcyjnej (zarówno komplementariusze jak i akcjonariusze) nie płacą z tego tytułu żadnych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Jest to duża zaleta tego typu spółki. Więcej na jej temat piszemy w artykule Spółka komandytowo-akcyjna a Polski Ład – wady i zalety.

     

    Ale zgodnie z uchwaloną w czerwcu 2022 r. nowelizacją Polskiego Ładu (tzw. Polski Ład 2.0.), od 1 stycznia 2023 r. komplementariusze spółek komandytowo-akcyjnych również zostaną objęci ubezpieczeniami społecznymi i zdrowotnym. Więcej na temat Polskiego ładu 2.0 piszemy więcej w artykule Polski Ład – kolejne zmiany w PIT i składce zdrowotnej (nowy LINK).

     

    Czy przy składce zdrowotnej występuje zbieg tytułów?

     

    Zgodnie z przepisami, składkę zdrowotną należy wpłacać z tytułu każdej spółki, w której jest się wspólnikiem. Nie dochodzi do zbiegu tytułów, tak jak ma to miejsce w przypadku składek na ubezpieczenie społeczne.

     

    W praktyce oznacza to zatem, że jeżeli ktoś posiada kilka spółek komandytowych i/lub jednoosobowych spółek z o.o. (bądź akcyjnych) – od każdej z nich jest zobowiązany zapłacić składkę zdrowotną w wysokości 559,89 zł miesięcznie.

     

    Zasada ta jest szczególnie dotkliwa właśnie dla wspólników posiadających udziały w kilku, czy nawet kilkunastu różnych spółkach.

     

    Czy można płacić tylko jedną składkę zdrowotną od kilku spółek?

     

    Wprowadzone w 2022 roku zmiany w przepisach nakreśliły pewien wyjątek od wskazanej zasady, dzięki czemu przy spełnieniu pewnych warunków możliwe jest opłacenie tylko jednej składki bez względu na liczbę spółek.

     

    Taka możliwość występuje w sytuacji, w której wspólnik spółki komandytowej lub jednoosobowej spółki z o.o. (bądź akcyjnej) prowadzi równocześnie działalność gospodarczą w formie jednoosobowej lub w ramach spółki transparentnej podatkowo (jawnej, partnerskiej, cywilnej).

     

    Potwierdzenie tego wyjątku przedstawił również ZUS w wydanych objaśnieniach. Zgodnie z ich treścią, jeżeli wspólnik kilku spółek komandytowych i/lub jednoosobowych sp. z o.o. jednocześnie prowadzi działalność, z której osiąga dochody opodatkowane wg skali podatkowej, podatkiem linowym lub ryczałtem (JDG, spółka jawna, cywilna, partnerska), to od wszystkich tych spółek płaci tylko jedną dodatkową składkę w wysokości 9% przeciętnego wynagrodzenia.

     

    Takie stanowisko znajduje również potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych wydawanych przez ZUS, np. w interpretacji z dnia 21 marca 2022 r., sygn. DI/100000/43/276/2022.

     

    Przykładowo, osoba będąca wspólnikiem w 5 spółkach komandytowych, 2 jednoosobowych sp. z o.o. oraz spółce cywilnej, płaci jedną składkę zdrowotną zależną od dochodów (przychodów) ze spółki cywilnej i jedną składkę w kwocie równej 559,89 zł, z tytułu udziału w pozostałych 7 spółkach.

     

    Co ważne, ograniczenie liczby płaconych składek zdrowotnych nie wymaga, by dodatkowa działalność przynosiła dochody. W przypadku osiągania z jej tytułu strat, składka zdrowotna będzie ustalona na minimalnym poziomie, tj. 9% minimalnego wynagrodzenia (w 2022 r. jest to 270,90 zł miesięcznie). Jest to rozwiązanie opłacalne nawet dla osób będących wspólnikami tylko dwóch spółek. Bazując na wysokości składek w 2022 r., taka osoba zapłaci wówczas składkę zdrowotną w łącznej wysokości 830,79 zł (270,90 zł minimalnej składki z dodatkowej działalności + 559,89 zł pojedynczej składki od obu spółek). W przypadku nieprowadzenia dodatkowej działalności należna składka wyniesie 1.119,78 zł (po 559,89 zł od każdej spółki).

     

    Warto zwrócić uwagę, że od 1 stycznia 2023 r. ubezpieczeniami społecznymi i zdrowotnym objęci będą również komplementariusze spółek komandytowo-akcyjnych. Będą oni mogli jednak korzystać z omówionych wyżej preferencji na takich samych zasadach, jak wspólnicy spółek komandytowych i jednoosobowych spółek z o.o.

     

    O najważniejszych kwestiach związanych z Polskim Ładem informujemy na naszych stronach Komandytowa.pl  oraz Doradzamy.to.  W przypadku wszelkich pytań zachęcamy do kontaktu z naszymi Specjalistami.

     

    Kinga Marosz

    Tagi Polski Ład składka zdrowotna spółka komandytowa spółka z o.o.

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi Polski Ład składka zdrowotna spółka komandytowa spółka z o.o.