Obowiązujące od 1 stycznia 2021 r. przepisy zakładające objęciem CIT niektórych spółek jawnych wprowadziły niemałe zamieszanie i wzbudziły wiele wątpliwości. Jedna z nich została wyjaśniona przez Ministra Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską. Sprawdź, czy spółka jawna, która stanie się podatnikiem CIT, będzie miała możliwość zmiany tego statusu po wprowadzeniu zmian w składzie wspólników!
Spółka jawna podatnikiem CIT
Zgodnie z nowelizacją ustawy o CIT obowiązującą od 1 stycznia 2021 r., spółka jawna może stać się podatnikiem podatku dochodowego. Spółka jawna uzyskuje status podatnika CIT, jeżeli w składzie wspólników nie znajdują się wyłącznie osoby fizyczne oraz nie złoży w terminie, tj. przed rozpoczęciem roku obrotowego, informacji o podmiotach czerpiących z niej dochody (CIT-15J). Szerzej piszemy o tym w artykule Spółka jawna bez CIT – obowiązkowa informacja CIT-15J.
Wiele wątpliwości wzbudził zapis stanowiący, że spółka jawna posiada status podatnika CIT aż do momentu likwidacji spółki lub wykreślenia z właściwego rejestru. Literalne rozumienie tego przepisu oznaczałoby, że spółka jawna raz uzyskując status podatnika, nie mogłaby z powrotem stać się transparentna podatkowo, niezależnie od dokonanych zmian w składzie wspólników czy też złożenia informacji CIT-15J.
Spółka jawna nie może utracić statusu podatnika CIT
Wspomniana wątpliwość stała się przedmiotem interpelacji poselskiej nr 18645 do Ministra Finansów.
Stanowisko MF jest niestety niekorzystne. Zgodnie z wyjaśnieniami MF spółka jawna, która uzyska status podatnika CIT, zachowuje go aż do czasu jej likwidacji lub wykreślenia z rejestru przedsiębiorców. Zmiany w składzie osobowym spółki jawnej, która już uzyska status podatnika podatku dochodowego (np. wystąpienie spółki z o.o. będącej jednym ze wspólników), nie mają zatem wpływu na ten status.
Odmienne – pozytywne dla podatników stanowisko, zostało przedstawione przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 19 października 2023 r. oraz przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 12 maja 2022 r. Więcej na ten temat przeczytasz w naszym artykule "Spółka jawna może wyjść jednak z CIT"
Jak wynika ze stanowiska Ministerstwa Finansów, nowe przepisy mogą okazać się pułapką dla spółek jawnych. Kluczowe jest zatem dopilnowanie, aby spółka spełniła wszystkie wymogi pozwalające jej uniknąć opodatkowania podatkiem dochodowym tj. posiadała w składzie wspólników wyłącznie osoby fizyczne lub złożyła przed rozpoczęciem roku obrotowego informację CIT-15J, jak również składała go co roku przed rozpoczęciem każdego kolejnego roku podatkowego.
W odpowiedzi na interpelację została poruszona także kwestia spełnienia obowiązku w zakresie informacji CIT-15J przez nowo powstałe spółki jawne, w tym powstałe z przekształcenia np. spółki komandytowej. Więcej na ten temat piszemy w artykule CIT w spółce jawnej powstałej z przekształcenia spółki komandytowej – jak go uniknąć?
W przypadku wątpliwości dotyczących opodatkowania spółek jawnych, zapraszamy do kontaktu z naszymi Specjalistami!
Krzysztof Kaczmarek
