Sprzedaż przedsiębiorstwa traktuje się jak umowę, której przedmiotem są poszczególne składniki prowadzone z działalnością gospodarczą. Jak ustalić dochód do opodatkowania?
Przychód ze sprzedaży przedsiębiorstwa
Przychód ze sprzedaży przedsiębiorstwa stanowi cena sprzedaży wskazana w umowie. Jeżeli cena różnić się będzie od rynkowej, organ może oszacować wysokość uzyskanego przychodu.
Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży przedsiębiorstwa
Przy obliczaniu dochodu ze sprzedaży przedsiębiorca będzie mógł uwzględnić koszty uzyskania przychodu. Można do nich zaliczyć np. niezamortyzowaną wartość środków trwałych.
Jeżeli w skład sprzedawanego przedsiębiorstwa będą wchodzić towary zakupione przez przedsiębiorcę, kosztem uzyskania przychodów będzie wartość tych towarów (chyba że zostały one już rozliczone w kosztach podatkowych).
Wysokość podatku ze sprzedaży przedsiębiorstwa
Wysokość podatku ze sprzedaży przedsiębiorstwa zależeć będzie od tego, w jaki sposób przedsiębiorca rozlicza dochody uzyskane z prowadzonej działalności gospodarczej – według skali podatkowej 18% lub 32% czy według stawki liniowej w wysokości 19%.
Sprzedaż przedsiębiorstwa – VAT czy PCC?
Sprzedaż przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jest to czynność wskazana wprost w ustawie jako wyłączona spod tego opodatkowania. Przedsiębiorca nie dokumentuje zatem transakcji fakturą VAT.
Oznacza to, że na nabywcy ciąży obowiązek zapłaty PCC. Zastosowanie znajdzie stawka 1% lub 2% w zależności od tego, co wchodzi w skład przedsiębiorstwa.
W uproszczeniu: nieruchomości, środki trwałe i inne ruchomości będą opodatkowane według stawki 2%, natomiast prawa, wierzytelności oraz tzw. dodatnia wartość przedsiębiorstwa (goodwill) według stawki 1% (zgodnie z dominującym stanowiskiem organów podatkowych).
Jeżeli w umowie sprzedaży nie zostaną wyszczególnione składniki majątku, wówczas cała umowa sprzedaży opodatkowana zostanie PCC według stawki 2%.
Co dalej z moją firmą? Sprawdź nasz praktyczny poradnik po 3 drogach do sukcesji!
Konieczna analiza skutków podatkowych podjętej decyzji
Sprzedaż biznesu może odbyć się na wiele różnych sposobów, które najbardziej różnią się na gruncie prawa podatkowego. Jedną z dróg jest sprzedaż przedsiębiorstwa.
Dobrzy doradcy powinni potrafić wskazać skutki podatkowe podjętej decyzji, nie zostawiając przedsiębiorcy samego na polu rozliczeń podatkowych.
Sprzedaż firmy jest także jedną z możliwych dróg przeprowadzenia sukcesji przedsiębiorstwa. Jeśli chcesz uzyskać więcej informacji o tym jak zagwarantować, by sukcesja twojej firmy nastąpiła bezpiecznie i skutecznie, wejdź na naszą stronę www.zmianawarty.pl
Maria Ratajczyk
