Przekształcenie spółek kapitałowych (spółek z o.o. i akcyjnych) może się wiązać z opodatkowaniem tzw. „zysków zatrzymanych” z lat poprzednich. Od 2015 r. funkcjonują nowe regulacje w tym zakresie – poniżej krótka analiza ważna dla wspólników spółek myślących o przekształceniu.
1 stycznia 2015r. przywitał nas nie tylko Nowy Rok, ale również fiskus, z kolejnymi nowelizacjami przepisów prawa podatkowego. Jedną z istotniejszych zmian w podatkach dochodowych (PIT,CIT) jest możliwość pojawienia się podatku u wspólników, w związku z przekształceniem spółki kapitałowej (z o.o. lub akcyjnej) w spółkę osobową (inną niż SKA), nie tylko w przypadku wystąpienia niepodzielonych zysków w spółce przekształcanej, jak to miało miejsce dotychczas, ale również gdy wystąpił zysk przekazany na kapitał zapasowy lub rezerwowy.
Jest to konsekwencja sporu jaki toczył się pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi, o to jak rozumieć pojęcie „niepodzielonych zysków”. Fiskus twierdził, że opodatkowany powinien być zarówno zysk z bieżącego roku, jak i zyski z lat ubiegłych przekazane na kapitał zapasowy lub rezerwowy (tzn. wszystko, co nie zostało wypłacone wspólnikom jako dywidenda). Z takim stanowiskiem nie zgadzały się sądy administracyjne, które konsekwentnie przyznawały rację podatnikom, orzekając, że w świetle obowiązujących przepisów niepodzielone zyski to tylko te, w stosunku, do których nie była podjęta uchwała o ich rozdysponowaniu.
W związku z tym zmieniono przepisy, by jednoznacznie z nich wynikało, że również kwoty zgromadzone na kapitałach zapasowym i rezerwowym podlegają opodatkowaniu w momencie przekształcenia. Warto więc planując przekształcenie przeanalizować ten problem i próbować znaleźć rozwiązanie, w którym ten podatek nie będzie stanowił przeszkody dla zmiany formy prawnej.
Jednak pomimo zmian w przepisach podatkowych jakie przyniósł i przyniesie nam rok 2015 przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę komandytową nadal pozostaje bardzo atrakcyjne i stwarza duże możliwości. Jakie? Odpowiedź znajdziecie w artykule „Przekształcenie w spółkę komandytową – dlaczego warto?” Pojawia się jednak pytanie, co z zyskami zgromadzonymi na kapitale zapasowym i rezerwowym w latach ubiegłych, czy one również podlegają opodatkowaniu, czy tylko te zgromadzone od 1 stycznia 2015? A może jeżeli zapłaciłeś już PIT od tych zysków masz nadpłatę i fiskus powinien Tobie ją oddać?
Jesteś zainteresowany odpowiedzią na te pytania? A może potrzebujesz innej porady prawnej dotyczącej spółki komandytowej? Skontaktuj się z nami, na pewno będziemy Tobie w stanie pomóc.
Wojciech Kaptur
