W 2026 roku mogą wejść w życie kolejne istotne zmiany w polskim systemie podatkowym. 16 września 2025 r. opublikowano projekt zmian przepisów o PIT, CIT oraz ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Ich celem, według resortu finansów, jest uszczelnienie systemu podatkowego i ograniczenie nadużyć. W tym artykule sprawdzisz, jakie zmiany mogą bezpośrednio wpłynąć na Ciebie.
Aktualizacja 28.11.2025
Opisywane w niniejszym artykule projekty nie zostały ostatecznie wniesione do Sejmu, w związku z czym na razie nie zostaną one uchwalone i opisane zmiany podatkowe nie wejdą w życie od 2026 roku.
Zmiany w estońskim CIT od 2026 roku
Projekt zmian w przepisach podatkowych obejmuje szereg uzupełnień i poprawek estońskiego CIT. Jednym z uwzględnionych obszarów jest estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek.
Pierwszeństwo opodatkowania zysków z okresu estońskiego CIT
Zgodnie z projektem, po wyjściu z estońskiego CIT wypłaty zysku będą uznawane za pochodzące z okresu korzystania z tej formy opodatkowania.
Oznacza to, że dopóki cały zysk osiągnięty w okresie korzystania z estońskiego CIT nie zostanie wypłacony i opodatkowany, każda kolejna wypłata będzie uznawana za pochodzącą właśnie z tego okresu.
Dopiero po pełnym rozdysponowaniu zysków z okresu estońskiego CIT możliwe będzie wypłacanie i rozliczanie zysków osiągniętych przed rozpoczęciem stosowania tej formy opodatkowania.
Obecnie podatnicy mają możliwość wyboru, z którego okresu pochodzą wypłacane przez nich zyski. Daje im to pewną elastyczność w zarządzaniu podatkami.
Zmiana ma na celu rozwiązanie problemów, z jakimi spotykają się urzędy przy poborze podatku od podatników rezygnujących z estońskiego CIT. Zyski z estońskiego CIT mogą nie zostać wypłacone przez bardzo długi czas, co naturalnie zmniejsza dochody budżetowe. Nowe przepisy mają usprawnić ten proces oraz zapewnić większe wpływy do budżetu.
Warto zwrócić uwagę na to, że planowany przepis został dość niejasno sformułowany. Można go bowiem rozumieć w ten sposób, że każda wypłata będzie opodatkowana estońskim CIT, nawet w zakresie starych zysków. To jednak prowadziłoby do podwójnego opodatkowania tego samego dochodu, co jest niedopuszczalne.
Rozszerzenie katalogu ukrytych zysków
Zmiany podatkowe planowane od 2026 roku przewidują także doprecyzowanie definicji ukrytych zysków. Zgodnie z projektem, do katalogu ukrytych zysków mają zostać dodane należności z tytułu:
- najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze;
- korzystania lub prawa do korzystania z praw lub wartości takich jak autorskie lub pokrewne prawo majątkowe, licencje, prawa własności przemysłowej oraz know-how;
- świadczenia usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, usług pośrednictwa, zarządzania i
kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń, oraz świadczeń o
podobnym charakterze; - powtarzających się świadczeń niepieniężnych (art. 176 KSH).
Należności te miałyby stanowić ukryte zyski niezależnie od tego, czy warunki transakcji byłyby rynkowe czy też nie.
Z definicji ukrytych zysków ma zostać także usunięta przesłanka „związku z prawem do udziału w zysku”. Zdaniem resortu finansów, budzi ona liczne wątpliwości i bywa wykorzystywana w schematach transferu zysków. Jej usunięcie ma uszczelnić estoński CIT i ograniczyć ryzyko unikania podatków w transakcjach między podmiotami powiązanymi. W efekcie dużo więcej płatności na rzecz podmiotów powiązanych będzie ukrytym zyskiem.
Planowane zmiany w IP BOX
Projekt zmian w przepisach podatkowych nie oszczędza także programistów korzystających z ulgi IP BOX.
Ulga IP BOX pozwala na zastosowanie stawki 5% PIT lub CIT dla dochodów z praw własności intelektualnej. Jej wprowadzenie miało na celu zwiększenie innowacyjności gospodarki. W ostatnim czasie ulga była powszechnie wykorzystywana przez programistów, co budziło niemałe kontrowersje.
Wprowadzenie warunków zatrudnienia
Od 2026 roku podatnicy będą musieli spełnić jeden z dwóch warunków zatrudnienia, aby zachować prawo do IP BOX:
- zatrudnienie co najmniej 3 osób (w przeliczeniu na etaty) na umowę o pracę przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub
- ponoszenie comiesięcznych wydatków w wysokości przynajmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia na zatrudnienie przynajmniej 3 osób (w przypadku umów cywilnoprawnych).
Co istotne, pracownicy nie będą mogli być podmiotami powiązanymi z podatnikiem.
W praktyce oznacza to, że ulga IP BOX pozostanie dostępna tylko dla przedsiębiorstw z co najmniej kilkoma pracownikami. Programiści będący freelancerami lub samozatrudnionymi zostaną pozbawieni prawa do jej stosowania.
Wliczenie IP BOX do podstawy daniny solidarnościowej
Danina solidarnościowa to obciążenie, obowiązujące osoby fizyczne osiągające wysokie dochody. Wynosi ona 4% od nadwyżki dochodów powyżej 1 miliona złotych rocznie.
Do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową dotychczas należało wliczyć:
- dochody opodatkowane według skali podatkowej;
- dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych;
- dochody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej o stawce liniowej 19%;
- dochody zagranicznej spółki kontrolowanej.
Zmiany podatkowe na 2026 r. mają włączyć do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej także dochody opodatkowane na zasadach IP BOX.
Projekt zmian w przepisach podatkowych pozwala jednak ją pomniejszyć o straty z lat ubiegłych. Jednocześnie wskazuje, że podatnik nie będzie mógł obniżać tej podstawy o inne odliczenia dostępne przy rozliczeniu podatku dochodowego.
Planowane istotne zmiany w PIT od 2026 roku
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu
Zasadniczo sprzedaż samochodu wykorzystywanego w działalności, nawet przez 6 lat po jego wycofaniu do majątku prywatnego, jest opodatkowana jako przychód z tej działalności. Istnieje jednak furtka pozwalająca na szybką sprzedaż samochodów po zakończeniu leasingu operacyjnego bez płacenia podatku.
Wystarczy nie rozliczać wykupionego auta w działalności i przekazać je w darowiźnie do członka najbliższej rodziny. On z kolei może sprzedać samochód bez podatku po upływie 6 miesięcy. Jednocześnie darowizna również nie jest opodatkowana pod warunkiem jej zgłoszenia.
Projekt zmian w przepisach podatkowych zamyka tę furtkę i wydłuża okres podlegania PIT z tytułu sprzedaży z 6 miesięcy do 3 lat, o ile:
- sprzedaż nastąpi po uprzedniej darowiźnie i skorzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn;
- darczyńca, wcześniej wykorzystywał tę rzecz w działalności gospodarczej i ją z niej wycofał.
Oznacza to, że od 2026 roku sprzedaż takiego samochodu musiałaby zostać dokonana dopiero po upływie trzech lat od otrzymania darowizny.
Co ważne, projekt zakłada, że przepisy te nie będą dotyczyć samochodów podarowanych jeszcze w 2025 r. Dodatkowo warte rozważenia będzie, czy nie lepszym rozwiązaniem byłoby zapłacenie stosunkowo niskiego podatku od darowizny.
To nie jedyna zmiana związana z samochodami. Zmiany podatkowe od 2026 roku obejmują także nowe limity amortyzacji samochodów. Więcej informacji na ten temat znajdziesz w naszym artykule Amortyzacja samochodów od 2026 roku — co się zmieni? | Doradzamy.to
.png)
Ulga mieszkaniowa
Projekt zmian w przepisach podatkowych nie ominął także ulgi mieszkaniowej. Według Ministerstwa Finansów podatnicy zbyt często kupują kolejne nieruchomości mieszkalne w celach inwestycyjnych, korzystając przy tym z ulgi. Proponowane przepisy mają na celu powrót do jej pierwotnych założeń.
Od 2026 r. prawo do ulgi mają mieć wyłącznie osoby, które posiadają mniej niż 50% udziałów we współwłasności innego mieszkania, domu ani spółdzielczym prawie do lokalu. Od tej zasady mają obowiązywać trzy wyjątki. Po pierwsze, przy ocenie warunków małżonkowie mogliby nie uwzględniać jednej nieruchomości objętej wspólnością majątkową małżeńską. Po drugie, ograniczeniem nie byłyby objęte nieruchomości nabyte w drodze spadku.
Po trzecie, osoby posiadające inną nieruchomość mieszkalną, będą mogły skorzystać z ulgi, jeżeli przekażą ją najbliższym, gminie lub Skarbowi Państwa.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych a planowane zmiany podatkowe od 2026 r.
Resort zauważył również optymalizacje stosowane przez ryczałtowców. Polegają one na świadczeniu usług na rzecz podmiotów powiązanych. Podatnicy wypłacają tym samym ze swoich spółek środki opodatkowane korzystniej niż dywidenda (np. ryczałtem 8,5% zamiast 19% od dywidendy).
Projekt zmian w przepisach podatkowych przewiduje opodatkowanie tego rodzaju przychodów od 2026 r. 17% stawką ryczałtu. Nie będzie mieć zatem znaczenia przedmiot działalności — wszystkie usługi na rzecz swojej spółki będą opodatkowane maksymalną stawką.
Powyższe rozwiązanie ciężko jednak nazwać uczciwym. Proponowane przepisy prowadzą do nierówności między przedsiębiorcami wykonującymi identyczne usługi. Różnica w stawkach ryczałtu będzie wynikać z tego, że jeden przedsiębiorca świadczy usługi na rzecz podmiotu powiązanego.
Warto wspomnieć, że projekt zmian jest na razie na wczesnym etapie legislacyjnym. By wszedł w życie od 2026 roku musiałby być uchwalony do końca listopada 2025 r. Może się okazać, że ustawodawca nie zdąży przeprowadzić całego procesu na czas.
Masz wątpliwości co do tego, jak zmiany podatkowe mogą wpłynąć na sytuację Twojego przedsiębiorstwa? Skontaktuj się z nami!
Etap legislacyjny; Projekt po konsultacjach publicznych, przed skierowaniem pod obrady Sejmu.
Krzysztof Kaczmarek, Konrad Bis
