W dniu 16 maja został zniesiony obowiązujący na terenie Polski stan epidemii i zastąpił go stan zagrożenia epidemicznego. Ta na pozór kosmetyczna zmiana ma istotne znaczenie dla uproszczeń podatkowych wprowadzonych w ramach Tarcz Antykryzysowych.
Ułatwienia covidowe
W trakcie pandemii Covid-19 uchwalane były liczne zmiany przepisów, na mocy których były odraczane terminy, zawieszane niektóre obowiązki oraz wprowadzane ułatwienia dla podatników. Bardzo dużo z tych zmian ma charakter czasowy – będą obowiązywać tylko w trakcie trwania pandemii.
Ich obowiązywanie uzależnione jest najczęściej od trwania jednego z dwóch stanów – stanu epidemii lub stanu zagrożenia epidemicznego. Od 20 marca 2020 r. w Polsce trwał stan epidemii, przy czym zgodnie z zapowiedziami został zniesiony 16 maja 2022 r. W jego miejsce został wprowadzony stan zagrożenia epidemicznego.
Regulacje podatkowe a koniec stanu epidemii
Odwołanie stanu epidemii wiąże się z końcem obowiązywania niektórych rozwiązań Tarcz Antykryzysowych. Inne będą trwać dalej do momentu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego. W poniższej tabeli wyszczególnione zostały poszczególne regulacje covidowe wraz z informacją, czy będą obowiązywać dalej po zakończeniu stanu epidemii.
|
Przedmiot regulacji |
Szczegółowy zakres regulacji |
Sposób odwołania przepisu |
|
IP BOX |
Możliwość stosowania preferencyjnej stawki 5% przy zaliczkach na podatek dochodowy w ramach IP BOX dla IP, które są związane z przeciwdziałaniem COVID-19. |
Rok odwołania stanu epidemii ostatnim rokiem stosowania ułatwienia. |
|
Ulga B+R |
Możliwość stosowania ulgi dla działalności, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19. |
Rok odwołania stanu epidemii ostatnim rokiem stosowania ułatwienia. |
|
ZUS |
Na wniosek dłużnika ZUS może odstąpić od pobierania odsetek za zwłokę. |
Obowiązuje zarówno w stanie zagrożenia epidemicznego jak i stanie epidemii. |
|
Interpretacje indywidualne prawa podatkowego |
Termin na rozpatrzenie interpretacji indywidualnej jest przedłużony z 3 miesięcy do 6 miesięcy. |
Obowiązuje zarówno w stanie zagrożenia epidemicznego jak i stanie epidemii. |
|
Biała lista podatników VAT |
Wydłużenie z 7 dni do 14 dni terminu na zawiadomienie o zapłacie na rachunek spoza białej listy podatników VAT. |
Obowiązuje zarówno w stanie zagrożenia epidemicznego jak i stanie epidemii. |
|
Ceny transferowe |
Zwolnienie z obowiązku posiadania oświadczenia podmiotu powiązanego o sporządzeniu korekty dokumentacji cen transferowych. Wyłączenie warunku nieponiesienia straty przez podmiot powiązany przy sporządzeniu dokumentacji cen transferowych. |
Rok podatkowy, w którym na terytorium RP obowiązywał stan epidemii lub zagrożenia epidemicznego, jest ostatnim, w którym można skorzystać ze zwolnienia. |
|
Bieg terminów w zakresie MDR |
Terminy do raportowania MDR ulegają zawieszeniu. |
Obowiązuje zarówno w stanie zagrożenia epidemicznego jak i stanie epidemii. |
|
Podatek minimalny od przychodów z budynków |
Zwolnienie z podatku od przychodów z budynków. |
Z podatku są zwolnione przychody uzyskane do końca maja 2022. |
|
Ulga na złe długi |
Skrócenie okresu zastosowania ulgi na złe długi z 90 do 30 dni od dnia upływu terminu płatności. |
Rok odwołania [2022] stanu epidemii ostatnim rokiem stosowania ułatwienia. |
|
Darowizny związane z COVID-19 |
Odliczenia od dochodu darowizn przekazywanych na przeciwdziałanie COVID-19 na rzecz wybranych instytucji / NGO. |
Można odliczyć darowizny przekazane do końca maja 2022. |
|
Amortyzacja środków trwałych |
Odpis amortyzacyjny o wartości środków trwałych, nabytych w celu przeciwdziałania COVID-19. |
Środki trwałe można jednorazowo zamortyzować do końca maja 2022. |
1 lipca 2023 roku zniesiony został również stan zagrożenia epidemicznego. O skutkach tego zdarzenia przeczytasz w naszym artykule Zniesienie stanu zagrożenia epidemicznego - wpływ na terminy podatkowe.
Kacper Tokarz
Paweł Malewski
