Wprowadzono istotne zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), które zaczną obowiązywać już od 1 stycznia 2021 r. Podatnicy mają miesiąc na dostosowanie swojego biznesu do nowych regulacji.
Spółki komandytowe opodatkowane CIT
Wszystkie spółki komandytowe -niezależnie od wielkości i struktury właścicielskiej - w 2021 r. staną się podatnikami CIT.
Mimo, że ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 roku, spółka komandytowa może zdecydować, że nowe regulacje zostaną przez nią zastosowane dopiero od dnia 1 maja 2021 r.
Więcej na temat istotnych kwestii związanych ze zmianą opodatkowania spółek komandytowych znajdziesz w artykule CIT dla komandytowych – jaki jest ostateczny kształt ustawy?
Estoński CIT
Od 2021 r. spółki z o.o. oraz spółki akcyjne będą mogły wybrać nową formę opodatkowania - ryczałt do dochodów spółek kapitałowych, czyli tzw. estoński CIT.
Wybór tej formy opodatkowania oznacza brak konieczności zapłaty podatku do momentu wypłaty dywidendy. Możliwość skorzystania z estońskiego CIT jest jednak uwarunkowana spełnieniem wielu kryteriów oraz wymaga szczegółowej analizy skomplikowanych regulacji. Więcej na temat warunków, które należy spełnić, aby skorzystać z tej formy opodatkowania przeczytasz w artykule Estoński CIT od 2021 r.– dla kogo?
Nowelizacja zakłada także możliwość utworzenia przez sp. z o.o. lub S.A. specjalnego funduszu inwestycyjnego. Więcej na temat specjalnego funduszu inwestycyjnego przeczytasz w artykule Estoński CIT czy specjalny fundusz inwestycyjny?
Udostępnienie polityki podatkowej spółki
Podatkowe grupy kapitałowe (niezależnie od wysokości uzyskanych przychodów) oraz inni podatnicy CIT, których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro będą zobowiązani publikować informacje o realizowanej strategii podatkowej.
„Politykę podatkową” będzie należało publikować na stronie internetowej podatnika lub podmiotu z nim powiązanego, w terminie do końca dwunastego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego.
Limit przychodów 9% CIT
W 2021 r. zacznie obowiązywać wyższy limit „bieżących przychodów” uprawniający do zastosowania obniżonej stawki CIT w wysokości 9%. Obecnie limit ten wynosi 1,2 mln euro (netto). Po zmianie, CIT według stawki 9% będą mogli płacić podatnicy, których przychody osiągnięte w danym roku podatkowym nie przekroczą równowartości 2 mln euro (netto).
Podwyższony limit będzie miał zostawanie również do podatników, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2021 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2020 r.
Inne zmiany w CIT
- Opodatkowanie CIT spółek jawnych, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne – jeśli przed rozpoczęciem roku obrotowego nie złożą naczelnikowi urzędu skarbowego odpowiednich informacji
- Wprowadzenie pojęcia spółki nieruchomościowej oraz ustanowienie zasad dotyczących jej opodatkowania
- Ograniczenie możliwości rozliczania strat w przypadku, gdy podatnik przejął inny podmiot lub do podatnika wniesiony został wkład niepieniężny (aport) w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub wkład pieniężny, za który podatnik nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa
- Rozszerzenie katalogu podmiotów obowiązanych do sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz rozszerzenie treści dokumentacji cen transferowych dotyczących transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych
- Wydłużenie okresu obowiązywania preferencji wprowadzonych w związku z epidemią COVID-19
Masz pytania dotyczące zmian w CIT, które zaczną obowiązywać od 2021 r.? Skontaktuj się ze specjalistami z Kancelarii PragmatIQ.
Paulina Mikołajczak
