Trwają prace legislacyjne nad nowelizacją ustaw o PIT, CIT i ryczałcie. Projekt zakłada między innymi opodatkowanie najmu prywatnego stawką 8,5% tylko pod warunkiem nieprzekroczenia określonego limitu osiąganych z tego tytułu przychodów.
Z projektem nowelizacji przepisów możesz zapoznać się na stronie Rządowego Centrum Legislacji.
Opodatkowanie najmu prywatnego
Najem prywatny to świadczenie usług związanych z wynajmem nieruchomości, niedokonywanym w ramach działalności gospodarczej.
Przychody uzyskiwane z tego tytułu opodatkowane są na zasadach ogólnych – 18%/32% podatkiem dochodowym. Podatnicy mogą skorzystać z ryczałtowego opodatkowania w wysokości 8,5%. Jedynym warunkiem jest, aby w odpowiednim terminie złożyli naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze tej formy.
Opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym podlega sam przychód, bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów.
Obecnie ryczałt ewidencjonowany jest chętnie wybieraną przez podatników formą opodatkowania. Zazwyczaj to najemcy ponoszą wszelkie wydatki związane z nieruchomościami. W porównaniu więc do opodatkowania na zasadach ogólnych ryczałt pozwala na zapłatę niższego podatku.
Planowane zmiany w opodatkowaniu najmu prywatnego
Zgodnie z opublikowanym projektem Minister Finansów planuje ograniczyć możliwość opodatkowania usług najmu prywatnego 8,5% ryczałtem tym podatnikom, którzy w roku poprzedzającym dany rok osiągnęli z tego tytułu przychody w wysokości przekraczającej 100 000 zł.
Przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2018 r. Przykładowo więc przekroczenie w 2018 r. limitu przychodów z najmu prywatnego spowoduje, że od 2019 r. jedyną dostępną formą będzie opodatkowanie na zasadach ogólnych (18%/32%).
Kogo dotknie zmiana
Według uzasadnienia Ministra Finansów zmiana ma dotyczyć tylko tych osób, które najem prywatny traktują jako dodatkowe źródło dochodów. Według danych MF średni deklarowany roczny przychód z najmu w 2015 r. wynosił 18 240 zł.
W rzeczywistości ograniczenie możliwości wyboru ryczałtowej formy opodatkowania dotyczyć będzie podatników, którzy miesięcznie osiągają przychody z najmu prywatnego w wysokości ok. 8 333 zł. W przypadku osób, które wynajmują mieszkania bądź lokale usługowe w centrum większych miast, istnieje ryzyko, że wskazany limit zostanie osiągnięty.
Warto mieć na uwadze, że próg, którego przekroczenie uniemożliwia dokonywanie rozliczeń według stawki ryczałtowej, dotyczy łącznie obu małżonków, jeżeli pozostają oni w ustawowym ustroju wspólności majątkowej.
Najem w ramach działalności gospodarczej
Biorąc pod uwagę projekt nowelizacji przepisów, dla podatników, którzy do tej pory wynajmują prywatnie nieruchomości i osiągają z tego tytułu przychody przekraczające 100 000 zł rocznie, korzystniejszą opcją jest ich wynajmowanie w ramach działalności gospodarczej. Wówczas bowiem osiągane przychody mogą być opodatkowane liniowo 19% PIT.
Przestrzegamy jednak przed dokonywaniem gwałtownych zmian w kwalifikacji źródła uzyskiwanych przychodów – z najmu prywatnego na działalność gospodarczą. Podjęcie takich czynności może być bodźcem do weryfikacji przez organy podatkowe prawidłowości dotychczasowego opodatkowania uzyskiwanych przychodów z najmu.
Karolina Kroczak,
Maria Ratajczyk
