Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują zmienione przepisy dotyczące podatku od nieruchomości. Wpływają one znacząco na sposób rozliczania tego podatku. Nowelizacja wprowadza nie tylko definicje nowych pojęć, ale przede wszystkim modyfikuje istniejące definicje budynku i budowli. Spółki będące właścicielami tych obiektów są obowiązane do dostosowania swoich rozliczeń do aktualnych regulacji. Wymaga to inwentaryzacji i ponownej kwalifikacji posiadanych obiektów.
Wprowadzone zmiany mają istotne znaczenie m.in. dla spółek będących właścicielami budynków, budowli oraz innych obiektów objętych podatkiem od nieruchomości. Dostosowanie się do nowych przepisów wymaga przeprowadzenia szczegółowej analizy każdego obiektu w kontekście nowych definicji. Jest to konieczne, aby prawidłowo rozliczyć podatek od nieruchomości za 2025 rok.
Przedłużenie terminu złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości DN-1 w 2025 r.
Szansa na lepsze przygotowanie spółki do zmian w podatku od nieruchomości
Jak wspominaliśmy w artykule Podatek od nieruchomości w 2024 roku — deklaracja na podatek, stawki, terminy, nowości, termin złożenia przez spółki deklaracji na podatek od nieruchomości (DN-1) zasadniczo mija z dniem 31 stycznia danego roku podatkowego. Oznacza to, że deklaracja na 2025 rok powinna zostać złożona do 31 stycznia 2025 r. Mając jednak na uwadze skalę wprowadzonych zmian, ustawodawca umożliwił skorzystanie z wydłużonego terminu na złożenie deklaracji – do 31 marca 2025 r.
Jak skorzystać z wydłużonego terminu?
Przedłużenie terminu składania deklaracji w zakresie podatku od nieruchomości nie jest automatyczne i wymaga spełnienia określonych warunków:
- złożenie zawiadomienia do końca stycznia 2025 r. — spółka chcąca skorzystać z dodatkowego czasu na złożenie DN-1 powinna złożyć pisemne zawiadomienie do właściwego organu podatkowego (wójta, burmistrza lub prezydenta miasta), które musi zawierać:
- nazwę organu podatkowego, do którego jest kierowane,
- dane podmiotu składającego zawiadomienie (nazwa, adres siedziby, NIP),
- oświadczenie o zamiarze skorzystania z prawa do przedłużonego terminu na złożenie deklaracji DN-1 za 2025 rok do 31 marca 2025 r.;
- terminowe uregulowanie rat podatku — spółki korzystające z wydłużenia terminu muszą obliczyć raty podatku od nieruchomości za pierwsze 3 miesiące bieżącego roku (na podstawie średniej miesięcznej kwoty należnego podatku od nieruchomości za 2024) oraz wpłacić je według następującego harmonogramu:
- za styczeń – do 31 stycznia 2025 r.,
- za luty – do 15 lutego 2025 r.,
- za marzec – do 15 marca 2025 r.
Spełnienie ww. warunków powoduje, że termin złożenia deklaracji DN-1 wydłużony zostaje o dwa miesiące (czyli z końca stycznia na koniec marca). Organ podatkowy nie musi wydawać formalnej zgody na przedłużenie terminu na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości.
Konsekwencje braku spełnienia warunków
Jeśli spółka nie przekaże wspomnianego zawiadomienia w terminie, będzie musiała rozliczyć podatek od nieruchomości na zasadach ogólnych. Oznacza to obowiązek złożenia deklaracji DN-1 do 31 stycznia oraz opłacanie podatku według wynikających z tej deklaracji kwot.
Przedłużenie terminu złożenia deklaracji w zakresie podatku od nieruchomości to korzystna opcja dla spółek, które potrzebują czasu na dostosowanie się do nowych przepisów. Jednak warunkiem jest terminowość w realizacji niezbędnych kroków.
Jakie są praktyczne aspekty stosowania estońskiego CIT? Podczas szkolenia poznasz najważniejsze zasady opodatkowania i rachunkowości oraz sprawdzone rozwiązania wdrażane przez ostatnie lata. Dowiedz się więcej.
Zmiany w podatku od nieruchomości — na czym polegają?
Wprowadzone zmiany w podatku od nieruchomości obejmują kilka kwestii, które mają wpływ na sposób rozliczania podatku. Poniżej przedstawiamy kluczowe zmiany.
Zmiany w dotychczasowych w definicjach
Poprzednio obowiązujące definicje budynku i budowli nakazywały przyjąć takie znaczenie tych pojęć, jakie obowiązywało w prawie budowlanym. Po zmianach ustawa o podatkach i opłatach lokalnych zawiera autonomiczne definicje stosowane na potrzeby podatku od nieruchomości:
Zgodnie z aktualnym brzmieniem przepisów wspomnianej ustawy budynkiem jest obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność.
Z kolei za budowlę uznaje się wzniesiony w wyniku robót budowlanych (także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie):
- obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
- urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub ww. obiektem niebędącym budynkiem niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
- elektrownię wiatrową, elektrownię jądrową i elektrownię fotowoltaiczną, biogazownię, biogazownię rolniczą, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linową, wyciąg narciarski oraz skocznię, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
- urządzenie techniczne inne niż wymienione wyżej – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,
- fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową.
Wprowadzenie definicji nowych pojęć
Aby prawidłowo odczytać definicję budynku, konieczne jest ustalenie znaczenia trzech pojęć, które zostały dodane do ustawy w ramach nowelizacji.
Roboty budowlane obejmują prace polegające na budowie, odbudowie, rozbudowie, nadbudowie, przebudowie lub montażu, do których stosuje się przepisy prawa budowlanego.
Przez trwałe związanie z gruntem należy rozumieć takie połączenie obiektu budowlanego z gruntem, które zapewnia temu obiektowi stabilność i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym niezależnym od działania człowieka, mogącym zniszczyć lub spowodować przemieszczenie lub przesunięcie się obiektu budowlanego na inne miejsce.
Obiekt budowlany oznacza natomiast budynek lub budowlę, z wyłączeniem wyrobisk górniczych, a także niewielkich obiektów stanowiących:
- obiekty kultu religijnego – w szczególności kapliczki, krzyże przydrożne i figury,
- obiekty architektury ogrodowej – w szczególności posągi i figurki ogrodowe, wodotryski, mostki, pergole, murowane grille i oczka wodne,
- obiekty użytkowe służące rekreacji codziennej i utrzymaniu porządku – w szczególności śmietniki, wiaty na wózki dziecięce i rowery oraz obiekty stanowiące wyposażenie placów zabaw dla dzieci.
Pozostałe zmiany
Oprócz opisanych wyżej zmian w definicjach wprowadzono także zmiany dotyczące zasad opodatkowania niektórych obiektów. Oprócz uznania pomieszczeń na pojazdy przy budynkach mieszkalnych (np. podziemnych garaży wielostanowiskowych) za część tych budynków, co ma szczególne znaczenie dla osób fizycznych będących właścicielami miejsc postojowych, zmodyfikowano zasady korzystania ze zwolnień dla niektórych obiektów infrastruktury morskiej i kolejowej.
Wydłużony termin na złożenie przez spółkę deklaracji na podatek od nieruchomości – dlaczego warto skorzystać
Spółki będące właścicielami nieruchomości powinny dokładnie zapoznać się z nowymi regulacjami. Jest to kluczowe, ponieważ wpłyną one na sposób kwalifikacji tym samym i zasad opodatkowania podatkiem od nieruchomości.
Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe wypełnienie deklaracji DN-1. Wymaga to przeprowadzenia szczegółowej inwentaryzacji i ponownej kwalifikacji posiadanych przez spółkę obiektów. Spółki, które zdecydują się na wydłużenie terminu, przede wszystkim zyskują więcej czasu, aby zrobić to w sposób dokładny i rzetelny. Precyzyjne określenie, które obiekty po zmianach podlegają opodatkowaniu i według jakich zasad, pozwala uniknąć błędów i potencjalnych odsetek od zaległości podatkowych.
Możliwość wydłużenia do 31 marca 2025 r. terminu na złożenie tej deklaracji to doskonała okazja, aby wykorzystać dodatkowy czas na dostosowanie się do zmian w podatku od nieruchomości.
Pomagamy w rozliczeniu podatku od nieruchomości za 2025 rok
Jako specjaliści w zakresie prawa i podatków, oferujemy kompleksowe wsparcie w dostosowaniu się do nowych regulacji w zakresie podatku od nieruchomości. W ramach naszej pomocy:
- Przygotowujemy niezbędną dokumentację do wydłużenia terminu na złożenie deklaracji oraz wyliczamy raty podatku od nieruchomości za pierwsze 3 miesiące 2025 roku.
- Przeprowadzamy szczegółową inwentaryzację i kwalifikację obiektów w kontekście nowych definicji.
- Przygotowujemy deklarację na podatek od nieruchomości za 2025 rok.
- Weryfikujemy możliwość wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie i zwrot nadpłaty podatku od nieruchomości za poprzednie lata.
Serdecznie zapraszamy do współpracy.
Szymon Wachowiak
Michał Markiewicz
