Zwykle lepiej płacić podatek rzadziej niż częściej. Przed wybraniem kwartalnego rozliczenia VAT warto jednak zwrócić uwagę na kilka kwestii.
Status podatnika
Nie każdy podmiot ma swobodę wyboru okresu rozliczeń. Uprawniona do tego jest jedynie część małych podatników, czyli takich podmiotów których obrót w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 1,2 mln EUR (w 2018 roku limit ten wynosi 5 176 000 zł).
W ramach grupy małych podatników można wyróżnić podmioty, które:
- muszą rozliczać się w okresach miesięcznych pomimo posiadania statusu małego podatnika
Są to podmioty, które zarejestrowały się jako podatnik VAT (rozpoczęły działalność) w okresie ostatnich 12 miesięcy lub dokonują dostawy niektórych towarów wymienionych w ustawie.
- muszą rozliczać się w okresach kwartalnych
Są to podmioty, które nie kwalifikują się do pierwszej grupy, a VAT rozliczają metodą kasową.
- mają do wyboru oba sposoby.
Mali podatnicy, którzy nie kwalifikują się ani do grupy pierwszej ani drugiej mogą wybrać okresy kwartalne. Jeżeli jednak nie zawiadomią o tym naczelnika urzędu skarbowego powinni dalej rozliczać się co miesiąc. Przy podejmowaniu decyzji należy uwzględnić kilka elementów, które przesądzają o opłacalności lub nieopłacalności wydłużenia okresu rozliczeń.
Przychody czy wydatki
Rozliczenie kwartalne jest korzystne, gdy przychody są większe niż koszty. Inaczej jest w sytuacji podatników ponoszących duże wydatki inwestycyjne i wykazujących nadwyżkę VAT naliczonego. Dla nich lepsze jest rozliczenie miesięczne, bo umożliwia szybszy zwrot VAT z urzędu skarbowego.
Stawki obniżone
Rozliczenie miesięczne powinni wybrać podatnicy opodatkowani stawką 0% (np. eksporterzy) lub stawkami 5% i 8%. W ich przypadku zwykle powstaje nadwyżka VAT naliczonego do zwrotu.
VAT kwartalny u sprzedawcy, VAT miesięczny u nabywcy
Przejście na VAT kwartalny jest zwykle korzystne w sytuacjach jednorazowych, wysokokwotowych transakcji. Nabywca może wtedy uzyskać zwrot VAT zanim u sprzedawcy wystąpi obowiązek zapłaty.
Do kiedy trzeba podjąć decyzję
Decyzję o wyborze kwartalnych rozliczeń VAT trzeba zgłosić urzędowi skarbowemu najpóźniej w terminie złożenia deklaracji VAT-7 za pierwszy miesiąc danego kwartału kalendarzowego. Czyli chcąc na przykład rozpocząć kwartalne rozliczenia VAT od drugiego kwartału danego roku, należy zawiadomić o tym urząd skarbowy do dnia 25 maja.
Jeżeli nadal masz wątpliwości czy w Twojej sytuacji korzystniejsze są rozliczenia kwartalne czy miesięczne skontaktuj się z ekspertami z Kancelarii PragmatIQ.
Paweł Malewski, Wojciech Kaptur
