Powrót do kategorii

Finansowanie kapitałem własnym korzystne podatkowo od 2019 r.


Dominika Widła

Dominika Widła

21 września 2018 r.

Poleć Drukuj
Zapytaj specjalistę

Tagi CIT nowelizacja odsetki

Hipotetyczne koszty finansowania inwestycji z kapitałów własnych, tj. dopłat wspólników lub tzw. zysków zatrzymanych, będą stanowić koszty uzyskania przychodu, dzięki czemu obniżą wysokość podatku dochodowego.

 

Finansowanie kapitałem obcym vs finansowanie kapitałem własnym

 

Obecnie na gruncie ustawy o CIT rozwiązanie w zakresie podatkowego traktowania źródeł finansowania jest korzystniejsze dla finansowania kapitałem obcym, np. kredytem bankowym, ponieważ zapłacone odsetki stanowią koszt uzyskania przychodu.

 

Ministerstwo Finansów proponuje wyeliminowanie tego zróżnicowania poprzez wprowadzenie zachęty do pozostawiania w spółkach kapitału na rozwój.

 

Finansowanie kapitałem własnym korzystne podatkowo

 

Projekt zmian w ustawach podatkowych opublikowany 24 sierpnia 2018 r. zakłada wprowadzenie nowego rozwiązania (tzw. Notional Interest Deduction), które daje możliwość podwyższania kosztów uzyskania przychodów o odpowiednik kosztów finansowania dłużnego (np. odsetek od pożyczki), mimo, że koszty te faktycznie nie zostały poniesione.

 

Hipotetyczne koszty pozyskania kapitału, w przypadku gdy źródłem finansowania spółki są dopłaty wnoszone przez wspólników lub tzw. zyski zatrzymane, będą mogły stanowić koszty podatkowe w wartości odpowiadającej iloczynowi:

 

- stopy referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy (wynoszącej obecnie 1,5%) powiększonej o 1 punkt procentowy oraz

 

- kwoty dopłaty wspólnika do spółki lub zysku przekazanego na kapitał rezerwowy / zapasowy.

 

Koszty finansowania własnego w kosztach uzyskania przychodu – zasady rozliczania

 

Możliwość rozpoznawania hipotetycznych kosztów finansowania kapitałem własnym w KUP, będzie przysługiwać w roku wniesienia dopłaty lub przekazania zysku na kapitał rezerwowy / zapasowy oraz w dwóch kolejnych latach, przy czym roczny limit zaliczania hipotetycznych odsetek do kosztów podatkowych będzie wynosił 250 tys. zł.

 

Przykład

 

Wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością postanowili w drodze uchwały o zatrzymaniu wypracowanego w 2019 r. zysku w spółce i przekazaniu go na kapitał rezerwowy. Spółka przyjęła rok podatkowy zbieżny z rokiem kalendarzowym. Wysokość zysku zatrzymanego wynosi 2.000.000 zł.

 

Roczne hipotetyczne koszty pozyskania kapitału:

(1,5 %* + 1 %) x 2.000.000 zł. = 50.000 zł.

 

Wniesienie dopłaty w wysokości 2 mln. zł. pozwoli na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów:

- kwoty 50 tys. zł. w 2019 r.

- kwoty 50 tys. zł. w 2020 r.

- kwoty 50 tys. zł. w 2021 r.

 

*W przykładzie przyjęto, że wysokość stopy referencyjnej na dzień 31 grudnia 2018 r. wyniesie 1,5%.

 

Dopłata wniesiona do spółki i zysk zatrzymany - jaka wysokość pozwoli na najkorzystniejsze rozpoznanie kosztów?

 

Biorąc pod uwagę obecny poziom stopy referencyjnej NBP (zgodnie z danymi opublikowanymi na stronie NBP) korzystne podatkowo będzie dla spółki wniesienie dopłaty lub zysku na kapitał rezerwowy / zapasowy w kwocie maksymalnie 10 mln zł. Takie rozwiązanie pozwoli na rozpoznanie kosztów w wysokości 250 tys. zł przez okres 3 lat, pod warunkiem, że spółka nie zostanie przejęta w wyniku łączenia, podziału lub przekształcenia w spółkę osobową, nie nastąpi zwrot dopłaty lub podział i wypłata tego zysku.

 

Im wyższa stopa referencyjna tym niższa kwota dopłaty / zysku zatrzymanego potrzebna do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w maksymalnie możliwej wysokości.

 

Samofinansowanie w kosztach uzyskania przychodu od 2020 r.

 

Projekt przewiduje, że powyższe regulacje po raz pierwszy będą miały zastosowanie do roku podatkowego rozpoczętego po dniu 31 grudnia 2019 r.

 

Rozwiązanie to będzie mogło być także stosowane do wniesionych dopłat oraz zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy po dniu 31 grudnia 2018 r. Przy czym w takim przypadku za rok wniesienia dopłaty lub przekazania zysku przyjmuje się rok podatkowy rozpoczęty po dniu 31 grudnia 2019 r.

 

Paulina Machińska

Powrót


Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie? Skontaktuj się z nami:

Kancelaria Prawna PragmatIQ

Tel. 61 8 618 000

Tel. 22 21 28 340

kancelaria@pragmatiq.pl


Dominika Widła

Chcesz wiedzieć więcej?

Skonsultuj się ze specjalistą!

Wyślij pytanie
Poleć Zapytaj specjalistę
Tagi CIT nowelizacja odsetki

Zobacz także

Poradniki

Ogłoszenia

Zobacz także

Kancelaria Prawna PragmatIQ

Komandytowa.pl