Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może przekształcić się w jednoosobową spółkę kapitałową (z o.o. lub akcyjną). Jakie są skutki podatkowe tej decyzji?
O przekształcenie prowadzonej działalności gospodarczej z jednoosobowej w spółkę pisaliśmy w artykule Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę - aport, nowa spółka czy przekształcenie kodeksowe?
Zamów nasz kurs online "Fundacja rodzinna - sukcesja w biznesie w praktycznych pytaniach i odpowiedziach"Z kursu dowiesz się m.in:
Zobacz program i zamów tutaj. |
Przekształcenie przedsiębiorcy a VAT
Przekształcenie przedsiębiorcy w jednoosobową spółkę z o.o. lub akcyjną nie rodzi skutków podatkowych w VAT. Ponieważ jednak spółka ma odrębny od przedsiębiorcy NIP, powinna na nowo zarejestrować się jako podatnik VAT czynny.
Przekształcenie przedsiębiorcy a podatek dochodowy
Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę jest także neutralne na gruncie PIT – nie prowadzi do powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Należy jednak pamiętać, że przekształcona spółka staje się podatnikiem CIT. Zyski tej spółki są więc opodatkowane podwójnie – na bieżąco CIT i na moment ich wypłaty (w formie dywidendy) – PIT.
Praktyczne kompendium wiedzy o biznesowej sukcesji! Sprawdź naszą książkę
Przekształcenie przedsiębiorcy a PCC
Przekształcenie podlega opodatkowaniu PCC jako umowa spółki według stawki 0,5%. Podstawą opodatkowania jest wysokość kapitału zakładowego spółki, a podatek z tego tytułu spoczywa na spółce.
Przykład:
Przedsiębiorca planuje przekształcić firmę w jednoosobową spółkę z o.o. Kapitał zakładowy spółki powstałej w wyniku przekształcenia wynosić będzie 100 000 zł. Wartość majątku przekształcanej firmy to z kolei 1 000 000 zł. Nadwyżka majątku firmy ponad kapitał zakładowy (wartość nominalna udziałów) decyzją przekształcającego się przedsiębiorcy przekazana zostanie na kapitał zapasowy jako tzw. agio.
W związku z przekształceniem spółka z o.o. zobowiązana będzie odprowadzić PCC w wysokości 500 zł naliczany od wartości jej kapitału zakładowego (0,5% ze 100 000 zł).
Jeśli przedsiębiorca zdecydowałby się w wyniku przekształcenia na pokrycie kapitału zakładowego pełną wartością przedsiębiorstwa (w powyższym przykładzie kapitał ten wynosiłby 1 000 000 zł), wówczas PCC zostałby naliczony od tego kapitału.
Prowadzenie spółki powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy
Prowadzenie spółki, zamiast jednoosobowej działalności gospodarczej, otwiera możliwość przystąpienia do niej nowych wspólników – np. tych, którzy poza przedsiębiorcą (będącym po przekształceniu jedynym wspólnikiem tej spółki) mają zarządzać spółką.
Wspólnik - przedsiębiorca dysponuje wtedy określoną ilością udziałów, które może sprzedać czy nawet darować określonym osobom.
W niektórych przypadkach więc, przekształcenie może stanowić alternatywę dla przekazania prowadzonego przedsiębiorstwa w spadku lub darowiźnie. Przekształcenie to powinno być jednak elementem zaplanowanej sukcesji – czyli takiej, która nie utrudni, lecz ułatwi prowadzenie firmy przez następców prawnych.
Proces przekształcenia spółki dobrze jest starannie zaplanować. Zobacz nasz poradnik: Jak przekształcić działalność w spółkę z o.o.?
Maria Ratajczyk
