Wojciech Kaptur

    Wojciech Kaptur

    Zapytaj eksperta

    08.02.2021

    Rozliczenie straty za 2020 r. „wstecz”

    Podatnicy, którzy w wyniku pandemii COVID-19 ponieśli w 2020 r. ­­­stratę podatkową, mogą rozliczyć ją dochodem osiągniętym w 2019 r. Warunkiem skorzystania z tej preferencji jest osiągnięcie w 2020 r. co najmniej o połowę niższych przychodów niż w 2019 r.

     

    Pokrycie straty z 2020 r. dochodem z 2019 r.

     

    Podatnicy, którzy z powodu pandemii koronawirusa ponieśli w 2020 r. stratę podatkową (w PIT z pozarolniczej działalności gospodarczej lub w CIT), mogą odliczyć tę stratę od dochodu osiągniętego w 2019 r. Warunkiem skorzystania z tego rozwiązania jest osiągnięcie w 2020 r. przychodów o co najmniej 50% niższych od przychodów osiągniętych w 2019 r.

     

    Wsteczne rozliczenie straty z 2020 r., jest możliwe jednorazowo do wysokości 5 mln zł. Jeżeli poniesiona strata przekracza 5 mln zł, to nadwyżkę ponad ten limit można rozliczyć w kolejnych latach (począwszy od 2021 r.) na zasadach ogólnych - jednorazowo do wysokości 5 mln lub w okresie 5-letnim do wysokości 50% straty rocznie.

     

    Strata w wyniku pandemii COVID-19

     

    Preferencyjny mechanizm wstecznego rozliczenia straty nie ma zastosowania do każdej straty podatkowej (niezależnie od przyczyny jej poniesienia), ale wyłącznie do straty, która nastąpiła w wyniku pandemii koronawirusa. Należy zatem uwzględnić konieczność udokumentowania, że poniesiona w 2020 r. strata jest skutkiem pandemii COVID-19. Jeżeli strata poniesiona w 2020 r. nie wynika z pandemii koronawirusa to można rozliczyć ją dopiero w kolejnych latach (począwszy od 2021 r.), na zasadach ogólnych.

     

    Przykład

     

    ABC spółka z o.o. prowadzi działalność gastronomiczną. W 2020 r. poniosła stratę w wysokości 2 mln zł. W 2019 r. osiągnęła dochód w wysokości 4 mln zł. Przychody spółki w 2019 r. wyniosły 10 mln zł, a w 2020 r. zaledwie 1 mln zł.

     

    ABC sp. z o.o. może rozliczyć stratę z 2020 r. dochodem z 2019 r., ponieważ:

    • strata wynika z obostrzeń wprowadzonych w celu przeciwdziałania COVID-19,
    • przychody osiągnięte w 2020 r. były o 90 % niższe od przychodów osiągniętych w 2019 r.

     

    Strata z 2020 r., w wysokości 2 mln zł, może być w całości pokryta dochodem z 2019 r.

     

    Spółka, w rezultacie skorzystania z tego rozwiązania, otrzyma częściowy zwrot CIT zapłaconego za 2019 r.

     

    Odliczenie straty z 2020 r. – korekta zeznania za 2019 r.

     

    Zmniejszenie dochodu podatkowego należy uwzględnić w deklaracji podatkowej. W związku z upływem terminu na złożenie zeznania podatkowego za 2019 r., w przypadku skorzystania z możliwości wstecznego rozliczenia straty za 2020 r., niezbędne jest złożenie korekty zeznania za 2019 r. (PIT-36, PIT-36L, PIT-28 lub CIT-8).

     

    Wsteczne rozliczenie straty w księgach rachunkowych

     

    Rozliczenia straty podatkowej nie ujmuje się bezpośrednio w ewidencji księgowej. Skutkuje ono jednak zmniejszeniem kwoty podatku dochodowego, który podlega ujęciu w księgach rachunkowych na koncie zespołu 8 - "Podatek dochodowy".

     

    W wyniku skorzystania z mechanizmu wstecznego rozliczenia straty, kwota należnego za 2019 r. podatku dochodowego (ujęta w księgach rachunkowych 2019 r.) ulegnie zmniejszeniu. Skutki tej korekty będzie należało wprowadzić do ksiąg rachunkowych. W związku z tym, że rozliczenie straty jest możliwe dopiero w 2021 r. (po wstępnym ustaleniu wyniku podatkowego za 2020 r.), skutki korekty – zwrot podatku dochodowego zapłaconego za 2019 r. - należy uwzględnić w księgach rachunkowych 2020 r. (przy założeniu, że sprawozdanie finansowe za 2020 r. nie zostało jeszcze zatwierdzone).

     

    Paulina Mikołajczak

    Tagi CIT koronawirus PIT strata

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi CIT koronawirus PIT strata