Dzięki innovation box (IP BOX) inwestowanie w badania i rozwój jest korzystne podatkowo – przedsiębiorcy zarabiający na własności intelektualnej mogą opodatkowywać takie dochody stawką 5%. Czy przekształcenie spółki, w której własność intelektualna powstała, uniemożliwia korzystanie z IP BOX po zmianie formy prawnej?
IP BOX – jakie korzyści daje ulga?
Podatnicy osiągający dochody z praw własności intelektualnej, które wytworzone zostały w ramach przeprowadzonych przez nich prac badawczo-rozwojowych, mają możliwość ich opodatkowania preferencyjną stawką 5% PIT/CIT, co oznacza dużą oszczędność podatkową (więcej na ten temat przeczytać można w artykule IP BOX, czyli 5% CIT/PIT dla działalności innowacyjnej). Dodatkowo podmioty korzystające z IP BOX mogą jednocześnie czerpać korzyści z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (o uldze B+R pisaliśmy szerzej w artykule Czym jest działalność badawczo-rozwojowa?), która pozwala na podwójne odliczenie kosztów ponoszonych bezpośrednio na badania naukowe i prace rozwojowe.
Jeśli efektem realizowanych przez spółkę prac badawczo-rozwojowych jest wytworzenie praw własności intelektualnej, z której czerpane są dochody (m. in. ze sprzedaży prawa własności intelektualnej, z licencji na kwalifikowane prawo własności intelektualnej czy z uwzględnienia jego wartości w cenie sprzedawanych produktów czy usług), ze względu na możliwe oszczędności podatkowe, warto zatroszczyć się o to, aby mogły one być opodatkowane stawką 5% - należy w szczególności prowadzić odpowiednią ewidencję, o czym piszemy także w artykule Ewidencja księgowo-podatkowa dla IP BOX
Sprawdź nasz kurs online "Spółka z o.o. – nowe możliwości i korzyści w obliczu zmian podatkowych"
|
Sukcesja uniwersalna przy przekształceniach
W codzienności gospodarczej zmiany formy prawnej są czymś naturalnym – zarówno osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, jak i spółki osobowe czy kapitałowe poddawane są przekształceniom (o tym co to jest przekształcenie dowiesz się z naszego artykułu Czym jest przekształcenie spółki?)
Podstawową zasadą przekształceń spółek prawa handlowego jest tzw. sukcesja uniwersalna – spółka powstała z przekształcenia innej spółki jest tym samym podmiotem, jednak prowadzącym działalność w zmienionej formie prawnej. Przejęciu podlegają numery NIP czy REGON, nowa spółka wstępuje też we wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej, w związku z czym nie ma potrzeby ponownego zawierania umów z kontrahentami.
Od ogólnej zasady istnieją jednak wyjątki, dlatego też w przypadku szczególnych preferencji podatkowych czy posiadania niektórych licencji należy zweryfikować, czy sukcesja uniwersalna w danym przypadku występuje.
Czy przekształcenie uniemożliwia korzystanie z IP BOX?
Przekształceniom poddawane są także spółki korzystające z preferencji dla działalności innowacyjnej, jaką jest IP BOX. Podatnicy stosujący 5% PIT/CIT nie muszą jednak obawiać się, że zmiana formy prawnej uniemożliwi im dalsze opodatkowanie na korzystnych zasadach.
W tym zakresie nie zostały bowiem przewidziane żadne szczególne wyłączenia, w związku z czym nadal obowiązuje sukcesja uniwersalna – należy przyjąć, że prawa własności intelektualnej, powstałe w efekcie prowadzenia prac badawczo-rozwojowych, z których osiągane są dochody, wytworzone zostały przez podmiot powstały w efekcie przekształcenia, mimo iż faktycznie miało to miejsce jeszcze przed zmianą formy prawnej.
Przekształcenie nie wpływa więc na korzystanie z preferencji na działalność innowacyjną, jaką jest IP BOX.
Zastanawiasz się jaka spółka będzie najlepsza dla Twojego biznesu? Prowadzisz działalność w zakresie innowacji? Zapoznaj się z naszą stroną ulgidlainnowacji.pl i skontaktuj się z nami! Pomożemy Ci w stworzeniu optymalnej struktury działalności, pomagamy tez Klientom we wdrażaniu rozwiązań pozwalających na korzystanie z preferencji, jakie daje IP BOX.
Karolina Kroczak
