Jak opodatkowana jest spółka z o.o. i jej wspólnicy?

Zyski osiągane przez spółkę z o.o. są opodatkowane podwójnie – najpierw CIT a potem PIT. Na czym polega ten mechanizm i jak można go złagodzić?

Opodatkowanie wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

W pierwszej kolejności dochód spółki z o.o. (czyli nadwyżka przychodów nad kosztami) podlega opodatkowaniu na poziomie spółki podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) wg stawki 19% lub 9%. Stawka 9% wprowadzona została od 2019 r. – sprawdź kto i kiedy może z niej skorzystać - 9% CIT od 2019 r. - kto skorzysta? Po opodatkowaniu CIT zysk spółki z o.o. może być wypłacony wspólnikom jako dywidenda. Od wypłaconej dywidendy wspólnicy płacą 19% PIT. Za pobranie podatku odpowiada spółka z o.o. wspólnicy otrzymują więc wypłatę w kwocie netto (pomniejszoną o podatek). 

Warto pamiętać, że wypłata dywidendy do wspólników, którzy są podatnikami CIT może być pod pewnymi warunkami zwolniona z opodatkowania. Nie rozwiązuje to jednak problemu, bo za każdą nawet najbardziej złożoną strukturą holdingową stoją osoby fizyczne, które z takiego zwolnienia nie mogą skorzystać. Więcej na temat zwolnienia dywidendowego możesz przeczytać w naszym artykule Zwolnienie dywidendy z opodatkowania – na co zwrócić uwagę?  na naszym portalu spzoo.net

Chcesz wiedzieć jak założyć spółkę z o.o., a także jak dokonywać w niej zmian? Sprawdź nasze książki, w których znajdziesz niemal 1000 pytań i odpowiedzi na temat spółki z o.o.!

Zamów teraz

Niekiedy wspólnicy, poza wypłatą dywidendy, otrzymują również wynagrodzenie za świadczenie usług na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością usług. Wynagrodzenie za usługi może być zaliczone przez spółkę do kosztów podatkowych i w konsekwencji zmniejszyć CIT. Należy jednak pamiętać, że w razie ewentualnej kontroli konieczne będzie wykazanie, że usługi faktycznie były świadczone. Ponadto,  świadczenie przez wspólników usług na rzecz spółki powinno być realizowane na warunkach rynkowych, może bowiem podlegać obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych (więcej o obowiązkach w zakresie dokumentacji cen transferowych piszemy na naszym portalu poświęconym cenom transferowym - powiazane.pl ).

Udziałowcy spółki z o.o. nie ponoszą odpowiedzialności za zaległości podatkowe spółki z o.o., chyba, że są jednocześnie członkami zarządu. Zgodnie z Ordynacją podatkową członkowie zarządu spółki z o.o. (niezależnie czy tytułują się Prezesem, Wiceprezesem czy Członkiem zarządu) mogą zostać zobowiązani do zapłaty podatków, których spółka nie jest w stanie uregulować. Członek zarządu może się z tej odpowiedzialności zwolnić tylko wtedy, gdy udowodni, że w odpowiednim czasie złożył wniosek o ogłoszenie upadłości spółki albo jeśli wykaże, że niezłożenie wniosku nastąpiło bez jego winy.

Opodatkowaniu podlega zatem zarówno spółka z o.o. jak i jej wspólnicy. O sposobie płatności tych podatków możesz przeczytać w naszym artykule Kiedy podatki płaci spółka z o.o. a kiedy jej wspólnicy?  na portalu Spolkazoo.net

Estoński CIT w spółce z o.o. - dlaczego warto?

Spółki z o.o. mają możliwość skorzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek - tzw. estońskiego CIT. W estońskim CIT efektywne opodatkowanie spółki i wspólników jest niższe niż przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych - zamiast 26,29% w spółce będącej małym podatnikiem lub 34,39% u pozostałych, opodatkowanie wypłacanych zysków wyniesie maksymalnie odpowiednio 20% lub 25%. Co ważne, zasadą w estońskim CIT jest opodatkowanie zysków wypłacanych wspólnikom - jeśli bieżące zyski nie są wypłacane w całości, to efektywne opodatkowanie będzie jeszcze niższe. Więcej o funkcjonowaniu i korzyściach, jakie daje przejście na estoński CIT w spółce z o.o. znajdziesz w artykule  Spółka z o.o. na estońskim CIT – czy się opłaca?  oraz Estoński CIT – dlaczego warto?

Chcesz dowiedzieć się jak przekształcić działalność w spółkę z o.o.? Zobacz nasz poradnik! 

Zastanawiasz się jaką wybrać formę prowadzenia działalności? Na co zwrócić uwagę przy wyborze rodzaju spółki? Obejrzyj nasz poradnik!

Wojciech Kaptur