Zyski osiągane przez spółkę z o.o. są opodatkowane podwójnie – najpierw CIT a potem PIT. Na czym polega ten mechanizm i jak można go złagodzić?
Opodatkowanie wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
W pierwszej kolejności dochód spółki z o.o. (czyli nadwyżka przychodów nad kosztami) podlega opodatkowaniu na poziomie spółki podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) wg stawki 19% lub 9%. Stawka 9% wprowadzona została od 2019 r. – sprawdź kto i kiedy może z niej skorzystać - 9% CIT od 2019 r. - kto skorzysta? Po opodatkowaniu CIT zysk spółki z o.o. może być wypłacony wspólnikom jako dywidenda. Od wypłaconej dywidendy wspólnicy płacą 19% PIT. Za pobranie podatku odpowiada spółka z o.o. wspólnicy otrzymują więc wypłatę w kwocie netto (pomniejszoną o podatek). Przykład liczbowy można obejrzeć na filmiku Spółka komandytowa - dlaczego warto?.
Warto pamiętać, że wypłata dywidendy do wspólników, którzy są podatnikami CIT może być pod pewnymi warunkami zwolniona z opodatkowania. Nie rozwiązuje to jednak problemu, bo za każdą nawet najbardziej złożoną strukturą holdingową stoją osoby fizyczne, które z takiego zwolnienia nie mogą skorzystać.
Pomagamy zabezpieczać się przed sporami wspólnikow oraz skutecznie je rozwiązywać.
Niekiedy wspólnicy, poza wypłatą dywidendy, otrzymują również wynagrodzenie za świadczenie usług na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością usług. Wynagrodzenie za usługi może być zaliczone przez spółkę do kosztów podatkowych i w konsekwencji zmniejszyć CIT. Należy jednak pamiętać, że w razie ewentualnej kontroli konieczne będzie wykazanie, że usługi faktycznie były świadczone. Ponadto, świadczenie przez wspólników usług na rzecz spółki powinno być realizowane na warunkach rynkowych, może bowiem podlegać obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych (więcej o obowiązkach w zakresie dokumentacji cen transferowych piszemy na naszym portalu poświęconym cenom transferowym - powiazane.pl ).
Udziałowcy spółki z o.o. nie ponoszą odpowiedzialności za zaległości podatkowe spółki z o.o., chyba, że są jednocześnie członkami zarządu. Zgodnie z Ordynacją podatkową członkowie zarządu spółki z o.o. (niezależnie czy tytułują się Prezesem, Wiceprezesem czy Członkiem zarządu) mogą zostać zobowiązani do zapłaty podatków, których spółka nie jest w stanie uregulować. Członek zarządu może się z tej odpowiedzialności zwolnić tylko wtedy, gdy udowodni, że w odpowiednim czasie złożył wniosek o ogłoszenie upadłości spółki albo jeśli wykaże, że niezłożenie wniosku nastąpiło bez jego winy.
W przeciwieństwie do podwójnego opodatkowania w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, dochody generowane w ramach spółki komandytowej opodatkowane są tylko na poziomie wspólników – sprawdź jakie zalety wiążą się z prowadzeniem działalności w formie spółki komandytowej, pisaliśmy o tym w artykule Dlaczego warto przekształcić się w sp.k.?
Chcesz dowiedzieć się jak przekształcić działalność w spółkę z o.o.? Zobacz nasz poradnik!
Zastanawiasz się jaką wybrać formę prowadzenia działalności? Na co zwrócić uwagę przy wyborze rodzaju spółki? Obejrzyj nasz poradnik!
Wojciech Kaptur
