Zyski osiągane przez spółkę z o.o. są opodatkowane podwójnie – najpierw CIT a potem PIT. Na czym polega ten mechanizm i jak można go złagodzić?
Opodatkowanie wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
W pierwszej kolejności dochód spółki z o.o. (czyli nadwyżka przychodów nad kosztami) podlega opodatkowaniu na poziomie spółki podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) wg stawki 19% lub 9%. Stawka 9% wprowadzona została od 2019 r. – sprawdź kto i kiedy może z niej skorzystać - 9% CIT od 2019 r. - kto skorzysta? Po opodatkowaniu CIT zysk spółki z o.o. może być wypłacony wspólnikom jako dywidenda. Od wypłaconej dywidendy wspólnicy płacą 19% PIT. Za pobranie podatku odpowiada spółka z o.o. wspólnicy otrzymują więc wypłatę w kwocie netto (pomniejszoną o podatek). Przykład liczbowy można obejrzeć na filmiku Spółka komandytowa - dlaczego warto?.
Warto pamiętać, że wypłata dywidendy do wspólników, którzy są podatnikami CIT może być pod pewnymi warunkami zwolniona z opodatkowania. Nie rozwiązuje to jednak problemu, bo za każdą nawet najbardziej złożoną strukturą holdingową stoją osoby fizyczne, które z takiego zwolnienia nie mogą skorzystać.
Pomagamy zabezpieczać się przed sporami wspólnikow oraz skutecznie je rozwiązywać.
Jak skorzystać z jednokrotnego opodatkowania?
Najprostszym „sposobem” na uniknięcie podwójnego opodatkowania jest niewypłacanie zysku wspólnikom. Wada tego rozwiązania jest oczywista. Z naszych doświadczeń wiemy, że częstym rozwiązaniem problemu podwójnego opodatkowania jest świadczenie na rzecz spółki różnych usług (np. marketingowych lub doradczych) i wypłacanie przez spółkę wspólnikom zamiast dywidendy wynagrodzenia za te usługi. Wynagrodzenie za usługi może być zaliczone przez spółkę do kosztów podatkowych i w konsekwencji zmniejszyć CIT. Operacje między spółką, a wspólnikami są jednak standardowo na celowniku fiskusa i są ryzykowne zwłaszcza, gdy trudno udowodnić, że wspólnicy rzeczywiście wykonywali te usługi. Naszym zdaniem w większości przypadków najlepszym rozwiązaniem tego problemu jest przekształcenie sp. z o.o. w spółkę komandytową. O tym jakie zalety wiążą się z przekształceniem w spółkę komandytową pisaliśmy w artykule Dlaczego warto przekształcić się w sp.k.?
Jeśli jednak przekształcenie w spółkę komandytową nie wchodzi w rachubę ze względów biznesowych można zastosować inne metody pozwalające na zminimalizowanie podatku od wypłaty zysków zgormadzonych w spółce z o.o.
Udziałowcy spółki z o.o. nie ponoszą odpowiedzialności za zaległości podatkowe spółki z o.o., chyba, że są jednocześnie członkami zarządu. Zgodnie z Ordynacją podatkową członkowie zarządu spółki z o.o. (niezależnie czy tytułują się Prezesem, Wiceprezesem czy Członkiem zarządu) mogą zostać zobowiązani do zapłaty podatków, których spółka nie jest w stanie uregulować. Członek zarządu może się z tej odpowiedzialności zwolnić tylko wtedy, gdy udowodni, że w odpowiednim czasie złożył wniosek o ogłoszenie upadłości spółki albo jeśli wykaże, że niezłożenie wniosku nastąpiło bez jego winy.
Chcesz dowiedzieć się jak przekształcić działalność w spółkę z o.o.? Zobacz nasz poradnik!
Zastanawiasz się jaką wybrać formę prowadzenia działalności? Na co zwrócić uwagę przy wyborze rodzaju spółki? Obejrzyj nasz poradnik!
Wojciech Kaptur
