Wspólnicy w spółkach komandytowych opłacają składki na ubezpieczenie społeczne na podobnych zasadach jak osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, największa różnica dotyczy natomiast składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Aktualizacja: 26 stycznia 2024 r.
ZUS wspólnika spółki komandytowej
Zgodnie z przepisami o ubezpieczeniach społecznych i zdrowotnych (czyli tych ubezpieczeń, na które opłaca się co miesiąc składki do ZUS) bycie wspólnikiem w spółce komandytowej to jedna z form prowadzenia działalności gospodarczej, a dokładniej, jak mówią te przepisy, pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym podlega tym samym regułom, co prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, czy bycie wspólnikiem w spółce jawnej, partnerskiej lub, od 2023 r., komplementariuszem spółki komandytowo-akcyjnej.
Pomagamy zabezpieczać się przed sporami wspólnikow oraz skutecznie je rozwiązywać.
W praktyce oznacza to, że wspólnik w spółce komandytowej opłaca takie same składki ZUS jak osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą. Są to zatem składki obliczane od kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Jest to oczywiście minimalna podstawa wymiaru składek i możliwe jest wybranie wyższej podstawy, ale w praktyce mało kto się na to decyduje. W ramach składek wyróżnia się:
- składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe),
- składka na Fundusz Pracy.
Do tej pory oczywiste było, że ze składek ZUS zwolnieni są akcjonariusze S.K.A., których akcje związane są z obowiązkiem powtarzających się świadczeń niepieniężnych. W ostatnim czasie, pojawiła się jednak interpretacja ZUS, w której organ twierdzi, że nawet akcjonariusze są zobowiązani do opłacania składek. Wyjaśniamy to w artykule Składki ZUS również dla akcjonariuszy S.K.A.?
Wspólnik spółki komandytowej a składka zdrowotna
Polski ład wprowadził duże zmiany w zakresie składek na ubezpieczenie zdrowotne. Przede wszystkim płacona składka nie pomniejsza już kwoty płaconego podatku. Dodatkowo, podstawą do ustalenia składki na ubezpieczenie zdrowotne (9% podstawy wymiaru) dla komandytariuszy i komplementariuszy spółki komandytowej stanowi wartość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w 4. kwartale roku poprzedniego (w 2023 r. składka wynosiła 626,93 zł, w roku 2024 już 699,11 zł).
Co ważne, jeżeli wspólnik spółki komandytowej jest wspólnikiem w kilku spółkach komandytowych, jednoosobowych spółkach z o.o. czy od 1 stycznia 2023 r. pełni funkcje komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej i jednocześnie w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej lub ze spółki niebędącej podatnikiem CIT osiąga dochody opodatkowane na zasadzie skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jedna składka zdrowotna płacona jest z tytułu tej działalności, a jedna z tytułu posiadania statusu komplementariusza S.K.A./wspólnika spółek komandytowych/jednoosobowych spółek z o.o. Więcej piszemy o tym w artykule Składka zdrowotna - czy należy ją płacić od wszystkich spółek?
Wspólnik spółki komandytowej a preferencyjne składki ZUS
Różnica w stosunku do osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą jest taka, że wspólnik w spółce komandytowej nie ma możliwości skorzystania przez pierwsze 2 lata bycia wspólnikiem z tzw. preferencyjnego ZUS-u, czyli składek obliczanych od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia, ani tzw. małego ZUS-u Plus - rozwiązania dla przedsiębiorców, których przychody nie przekraczają 120 tys. zł.
Wspólnik w spółce komandytowej musi samodzielnie opłacać składki ze swojego rachunku bankowego do 20. dnia każdego miesiąca (za miesiąc poprzedni), składając również deklarację ZUS DRA.
Więcej o spółce komandytowej przeczytasz na naszym portalu komandytowa.pl. Jeżeli interesuje Cię, jaką korzyść i obowiązki generuje zmiana roli między komandytariuszem a komplementariuszem po nowelizacji z 2021 r., zapoznaj się z artykułem Zmiana ról w spółce komandytowej a unikanie opodatkowania – czy jest się czego obawiać? W nowych realiach prawnych alternatywą dla prowadzenia działalności w formie spółki komandytowej może okazać się spółka z o.o. Zapoznaj się z naszymi artykułami na portalu spolkazoo.net pt. Dlaczego warto rozważyć przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o.? oraz Spółka z o. o. rozwiązaniem na Polski Ład?
Obejrzyj nasz film instruktażowy: Jak przygotować się do sporu między wspólnikami?
Aleksander Gałek
