Dominika Jaszczyk

    Dominika Jaszczyk

    Zapytaj eksperta

    16.03.2022

    Wypłaty do wspólników spółki na estońskim CIT – na co uważać?

    Wspólnicy mogą wypłacać środki ze spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów, czyli tzw. estońskim CIT. Sprawdź, w jaki sposób opodatkowana jest dywidenda z takiej spółki i na co zwracać szczególną uwagę.

     

    Zamów nasz kurs online "Jak zarabiać i nie płacić podatków – czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach"
    w przedsprzedaży! 

    Z kursu dowiesz się m.in:

    • Na czym polega tzw. estoński CIT i jak na nim zyskać?
    • Kto może skorzystać z estońskiego CIT i o czym musi pamiętać?
    • Czym są ukryte zyski i jak są opodatkowane?
    • Na co uważać, żeby nie stracić opodatkowania estońskiego CIT?
    • Czym różni się księgowość na estońskim CIT?

    Zobacz program i zamów tutaj.

     

    Estoński CIT na czym polega?

     

    Podstawowym założeniem ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estońskiego CIT) jest brak obowiązku zapłaty podatku do momentu wypłaty zysku wspólnikom. W uproszczeniu zatem, jeżeli w trakcie opodatkowania estońskim CIT nie zostaną dokonane wypłaty ze spółki, nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku dochodowego. 

     

    Rzadko zdarza się jednak sytuacja, w której wspólnicy przez kilka lat nie wypłacają żadnych środków ze spółki. Czy zatem estoński CIT może być korzystny również w przypadku dokonywania wypłat ze spółki? Tak, pod warunkiem, że wypłaty nie stanowią ukrytych zysków.   

     

    Więcej na temat korzyści wynikających z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przeczytasz w artykule Estoński CIT- dlaczego warto?

     

    Zaliczka na poczet dywidend w trakcie roku

     

    Wypłata wspólnikowi zaliczki na poczet dywidendy podlega opodatkowaniu PIT w wysokości 19%. Kluczową preferencją w przypadku estońskiego CIT jest możliwość odliczenia od podatku wspólnika ryczałtu zapłaconego przez spółkę. Więcej na temat tego odliczenia przeczytasz w artykule Estoński CIT- dlaczego warto?

     

    Pojawiły się jednak wątpliwości dotyczące możliwości stosowania takiego odliczenia

    w przypadku wypłaty wspólnikowi zaliczki. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27 stycznia 2022 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.981.2021.4.DJ ) uznał, że w przypadku wypłaty wspólnikowi w trakcie roku zaliczki na poczet dywidendy nie ma możliwości zastosowania preferencyjnego odliczenia. W rezultacie, wypłata zaliczki z tytułu przyszłej dywidendy jest opodatkowana efektywnie wyższą stawką niż w przypadku stosowania zasad ogólnych.

     

    Powyższa interpretacja dotyczy jednak poprzedniego stanu prawnego (obowiązującego do końca 2021 r.). W wyniku wejścia w życie tzw. Polskiego Ładu (od 1 stycznia 2022 r.) stanowisko organów podatkowych powinno ulec zmianie, jednak do momentu opublikowania interpretacji w tym zakresie proponujemy wstrzymanie się z wypłatą zaliczek na poczet dywidendy.

     

    Specjaliści PragmatIQ wypowiadają się na ten temat również w Dziennik Gazeta Prawna w artykule W estońskim CIT lepiej wstrzymać się z zaliczkami na dywidendy. 

     

    Estoński CIT a wypłaty ze spółki

     

    Nie tylko wypłata wspólnikom dywidendy podlega opodatkowaniu estońskim CIT po stronie spółki – obowiązek zapłaty podatku przez spółkę w zasadzie może powstać w odniesieniu do każdego świadczenia wykonywanego przez spółkę na rzecz wspólnika lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem, o ile świadczenie to wykonywane jest w związku z prawem do udziału w zysku spółki. W takim przypadku spółka płaci CIT według stawki 10% (jeżeli posiada status małego podatnika) lub 20%, jednak – w odróżnieniu od wypłaty środków w formie dywidendy – wspólnik nie ma możliwości odliczenia od swojego przychodu części CIT zapłaconego przez spółkę.

     

    Wspólnicy spółki opodatkowanej estońskim CIT powinni więc zwrócić szczególną uwagę na wszelkie transakcje dokonywane między nimi a spółką (np. pożyczki, użytkowanie majątku spółki przez wspólników na ich cele prywatne, świadczenie usług przez wspólników na rzecz spółki na warunkach nierynkowych itp.).

     

    Estoński CIT – ukryte zyski

     

    Do ukrytych zysków zalicza się w szczególności:

     

    • kwotę pożyczki udzielonej przez spółkę wspólnikowi (lub podmiotowi powiązanemu ze wspólnikiem) oraz odsetki, prowizje, wynagrodzenia i opłaty od pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika (lub podmiot powiązany);
    • świadczenia wykonane na rzecz fundacji prywatnej lub rodzinnej (oraz podobnych podmiotów), trustu, a także innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
    • nadwyżkę wartości rynkowej transakcji ponad ustaloną cenę tej transakcji;
    • nadwyżkę zwróconej kwoty dopłaty wniesionej do spółki ponad kwotę wniesionej dopłaty;
    • wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału, ze zmniejszenia wartości udziału;
    • równowartość zysku przeznaczonego na podwyższenie kapitału zakładowego;
    • darowizny, w tym prezenty i ofiary wszelkiego rodzaju;
    • wydatki na reprezentację;
    • dopłaty wypłacone w przypadku połączenia lub podziału podmiotów;
    • odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika;
    • zysk przeznaczony na uzupełnienie udziału kapitałowego wspólnika;
    • świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacone w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika.

     

    Jednocześnie za ukryte zyski nie uważa się m.in.:

     

    • wynagrodzeń z tytułu umowy o pracę, powołania, umów cywilnoprawnych, kontraktu menadżerskiego oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconych osobie fizycznej – w części, w jakiej suma tych wynagrodzeń i zasiłków wypłacona w danym miesiącu tej osobie nie przekracza 5-krotność średniego miesięcznego wynagrodzenia wypłacanego przez podatnika z tytułu ww. umów, nie więcej jednak niż 5-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw;
    • 50% wydatków i odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, związanych z używaniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku – w przypadku składników majątku, które nie są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej;
    • kwoty pożyczki zwróconej przez spółkę wspólnikowi lub podmiotowi powiązanemu, z wyłączeniem odsetek, prowizji, wynagrodzeń i opłat.

     

    Zapisz się do naszego kursu Jak zarabiać i nie płacić podatków, czyli ESTOŃSKI CIT w praktycznych przykładach i dowiedz się więcej o estońskim CIT. 

     

    Masz pytania lub wątpliwości dotyczące regulacji przewidzianych w ramach Polskiego Ładu? Planujesz opodatkowanie estońskim CIT i chcesz skonsultować swoje działania ze specjalistami? Skontaktuj się z nami! 

     

    Paulina Mikołajczak

    Tagi CIT dywidenda estoński CIT

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@doradzamy.to

    Napisz mail

    Popularne tematy

    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi CIT dywidenda estoński CIT